審計抽樣的目的和步驟到底是什么?

抽樣的目的一般是兩種之一:要么是測試內(nèi)控的執(zhí)行是否好,要么是實質(zhì)性測試抽查細節(jié).也有個別抽樣是"以一博二"的雙重目的抽樣,例如審計師監(jiān)督存貨盤點時的抽樣.

目的不同,樣本選取方法就不一樣,對于抽樣發(fā)現(xiàn)的偏差的態(tài)度和處理方法也就不同.

測試內(nèi)控執(zhí)行是否好的抽樣,每一個樣本得到的結論就是簡單的"Yes"或者"No",不要去談金額大小.另外,一般是抽樣20-30個,這是由數(shù)理統(tǒng)計里的正態(tài)分布和置信區(qū)間等理論計算決定的.我大概就理解這些,詳細的計算我自己沒做過.

如果是實質(zhì)性測試的抽樣,就和金額有一定關系了.因為,一般實質(zhì)性測試的抽樣,要能夠用樣本的誤差來推算總體的誤差.而不僅僅是發(fā)現(xiàn)一個個體有問題就只對那一個個體做解釋或做審計調(diào)整.

審計抽樣的步驟:

(一)樣本設計:審計抽樣中樣本設計階段的工作主要包括以下幾個步驟:

1、確定測試目標;

2、定義總體與抽樣單元,注冊會計師應當確保總體的適當性和完整性;

3、定義誤差構成條件.

(二)選取樣本

1、確定樣本規(guī)模;

2、選取樣本;

3、對樣本實施審計程序.

(三)評價樣本結果

1、分析樣本誤差;

2、推斷總體誤差;

3、形成審計結論.

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