哪些研發(fā)費(fèi)用可稅前加計(jì)扣除?

2018-11-20 10:24 來源:網(wǎng)友分享
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研發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除是眾所周知的優(yōu)惠政策,但是,哪些研發(fā)費(fèi)用可稅前加計(jì)扣除?你能分得清楚嗎?如果和小編一樣也不是太明白的話,快來閱讀下文吧,里面就有答案哦.

哪些研發(fā)費(fèi)用可稅前加計(jì)扣除?

答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))文件第一條第(一)款與舊政策(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))文件相比,在允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍上有如下變化:

(一)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件將舊政策國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件第四條規(guī)定的8項(xiàng)范圍和財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件規(guī)定的5項(xiàng)范圍變化為以下7項(xiàng):

1、人員人工費(fèi)用.

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員.研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工.

企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員.

2、直接投入費(fèi)用.

A.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.

B.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi).

C.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi).

3、折舊費(fèi)用.

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).

4、無形資產(chǎn)攤銷.

指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第二條第(六)款第2小點(diǎn)規(guī)定,已計(jì)入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的,企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除.

哪些研發(fā)費(fèi)用可稅前加計(jì)扣除?

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).

6、其他相關(guān)費(fèi)用.

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等.此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.

7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用.

對(duì)于科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,稅法有哪些新規(guī)定?

國家稅務(wù)總局于2017年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》,其中明確指出:

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;

形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

哪些研發(fā)費(fèi)用可稅前加計(jì)扣除?科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)75%扣除,現(xiàn)在你都記住了嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂為你準(zhǔn)備了很多的最新財(cái)稅政策和知識(shí),還可以通過在線提問與學(xué)堂的老會(huì)計(jì)探討交流,快快來點(diǎn)擊小窗一試究竟吧.

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  • 允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用有哪些

    財(cái)政部近日下發(fā)文件《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅[2013]70號(hào))明確了可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍,具體如下:  ?。ㄒ唬┢髽I(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。  ?。ǘiT用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。  ?。ㄈ┎粯?gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。  ?。ㄋ模┬滤幯兄频呐R床試驗(yàn)費(fèi)。  ?。ㄎ澹┭邪l(fā)成果的鑒定費(fèi)用。   企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所,出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的,可要求企業(yè)提供地市級(jí)(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。   企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的其他相關(guān)問題,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。   本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。

  • 不是所有的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除嗎?都哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除呢?

    你好,這個(gè)加計(jì)扣除的是有限制的。 具體可以看一下分類 A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 https://12366.chinatax.gov.cn/bzds/037/037.html

  • 研發(fā)費(fèi)用科目哪些可以加計(jì)扣除,哪些不可以

    您好 下面內(nèi)容可以加計(jì)扣除 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括: 1.人員人工費(fèi)用 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 2.直接投入費(fèi)用 (1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 (2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 (3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 3.折舊費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 4.無形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。 5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 6.其他相關(guān)費(fèi)用 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

  • 研發(fā)費(fèi)用當(dāng)中哪些可以加計(jì)扣除。哪些不行

    下列費(fèi)用可以做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除: 一、人員人工費(fèi)用:直接參與研究開發(fā)的工作人員的薪金、五險(xiǎn)一金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用; 二、直接投入費(fèi)用:研發(fā)過程中必然會(huì)有投入材料燃料動(dòng)力,使用儀器設(shè)別維修檢修費(fèi)用,使用的儀器設(shè)備通過經(jīng)營租賃,向外租入的租金費(fèi)用; 三、折舊費(fèi)用:專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi); 四、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用:用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用; 五、“三新”費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi):企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用; 六其他相關(guān)費(fèi)用:研究開發(fā)過程中需要一些技術(shù)圖書翻譯的費(fèi)用,鑒定咨詢的費(fèi)用,后期注冊(cè)成專利權(quán)所需要的費(fèi)用等。 依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定:下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:   1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。   2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。   3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。   4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。   5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。   6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。   7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

  • 不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?

    不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括:服務(wù)業(yè)、從事服務(wù)、經(jīng)營活動(dòng)或租賃活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)體工商戶,農(nóng)、林、牧、漁業(yè)等農(nóng)業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營者;販賣各種特許經(jīng)營權(quán)、游戲機(jī)、彩票,以及協(xié)辦各種聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)等。其他行業(yè)的企業(yè)如經(jīng)營財(cái)產(chǎn)租賃活動(dòng)、資產(chǎn)管理活動(dòng)、建筑安裝、加工批發(fā)等也不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,有一個(gè)叫做“2+10”的政策,它是指在全國除西藏自治區(qū)外的其它省,市,自治區(qū),企業(yè)滿足2%的軟件研發(fā)支出占營業(yè)收入的比例,就可以全額加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用支出10%。

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