金融企業(yè)貸款利息收入稅負會計怎么處理?

答：“營改增”后，2016年36號文規(guī)定對金融保險業(yè)采取6%的增值稅稅率，與之相關的進項稅也可抵扣，銀行可抵扣的進項稅主要有如下幾個方面：

(1)電子設備、辦公設備及其經(jīng)營的柜臺等固定資產(chǎn)采購;

(2)銀行業(yè)信息技術系統(tǒng)所需的硬件和軟件支出。盡管存在上述抵扣的進項稅，但在實際業(yè)務中，有更多的成本支出將因無法取得增值稅專用發(fā)而不能抵扣，不能抵扣的進項稅主要體現(xiàn)在如下方面：
(1)支付給個人的存款利息;(2)銀行從業(yè)人員的人工支出。

因此銀行業(yè)在日常業(yè)務中需要加強會計核算、降低銀行稅收成本，增加進項稅稅額來加強增值稅抵扣力度，減輕稅負。

由于全面營改增或許會降低部分企業(yè)借款的稅收成本，因為這些借款者的借款利息可從銀行獲得進項稅抵扣，營改增后實現(xiàn)了收入價稅分離，滿足下游實體企業(yè)抵扣進項稅金的需要，有利于提升金融業(yè)服務實體經(jīng)濟的能力。同時，下游實體企業(yè)由于抵扣進項稅金而減輕經(jīng)營成本，有利于反向改善銀行信貸環(huán)境，促進貸款業(yè)務平穩(wěn)增長。

哪些利息收入可以免征增值稅?

根據(jù)《財政部
國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,(1)2016年12月31日前，金融機構農(nóng)戶小額貸款。(2)國家助學貸款。(3)國債、地方政府債。(4)人民銀行對金融機構的貸款。(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。(7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。(8)金融同業(yè)往來。

財政部 9 月 6 日消息，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，財政部、稅務總局發(fā)布金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知，自 2018 年 9 月
1 日至 2020 年 12 月 31 日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

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