建筑安裝業(yè)人工費怎么抵扣

人工費指施工企業(yè)在工程施工過程中,直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費以及按照施工人員工資總額和國家規(guī)定的比例計算提取的其他職工薪酬.依照勞動合同法來講,建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系.如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資(不采用建筑勞務(wù)),其發(fā)生的人工費屬于工資性支出,根據(jù)營改增財稅36號文件,工資支出是不允許抵扣的.

但在實際施工中,關(guān)于建筑勞務(wù)總包基本采取外包或勞務(wù)派遣.因此,也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司.對于勞務(wù)外包的這種形式,如果取得增值稅專用發(fā)票,是允許抵扣的.

營改增后建筑業(yè)增值稅管理的注意事項

建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)的項目中,即有采用一般計稅方法的項目,又有采用簡易計稅方法的項目,營改增以后,增值稅管理應(yīng)注意以下方面:

(一)銷售稅額的管理:銷售額分開核算

根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第三十九條規(guī)定:納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.

由以上規(guī)定可知,建筑企業(yè)提供建筑服務(wù),即有適用11%稅率的項目,又有適用3%征收率的項目,應(yīng)分別核算銷售額,未分別核算的,按11%從高適用稅率.

(二)進(jìn)項稅額的管理:準(zhǔn)確劃分簡易計稅方法項目不得抵扣的進(jìn)項稅額

根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第二十九條規(guī)定:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

建筑企業(yè)既有一般計稅項目,又有簡易計稅項目,在成本發(fā)生時,應(yīng)準(zhǔn)備劃分成本的歸屬,以降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)率.

(三)供應(yīng)商的選擇對增值稅的影響

1、采用一般計稅方法的項目,進(jìn)項稅額可以抵扣,影響項目成本的因素為不含稅成本,故在選擇供應(yīng)商時,以報價中不含稅價最低的供應(yīng)商為宜.

2、采用簡易計稅方法的項目,進(jìn)項稅額不得抵扣,影響項目成本的因素為含稅成本,故在選擇供應(yīng)商時,以報價中總價最低的供應(yīng)商為宜.

工資支出是不允許抵扣的.對于勞務(wù)外包的這種形式,如果取得增值稅專用發(fā)票,是允許抵扣的.好啦,關(guān)于建筑安裝業(yè)人工費怎么抵扣,就是這樣啦.