現(xiàn)金流量表的填列方法有哪些?

答:現(xiàn)金流量表的編制方法

一、工作底稿法

工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序.

第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄.

第二步,對損益表項目和資產(chǎn)負(fù)債表項目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄.

第三步,將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分.

第四步,對工作底稿法進(jìn)行試算平衡,并編制正式現(xiàn)金流量表.

二、調(diào)整T形賬戶法

調(diào)整T形賬戶法的編制程序

第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表每個項目增設(shè)差額一行,將期初數(shù)的差額計入資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄次.

第二步,開設(shè)現(xiàn)金流量表各欄次項目的T形賬戶.

第三步,從利潤表出發(fā),將利潤表的各欄次過入相應(yīng)T型賬戶的各方.

第四步,根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所有非現(xiàn)金項目的差額,逐個依據(jù)其賬戶記錄調(diào)整計入或過入重新開設(shè)現(xiàn)金流量表各項目的 T型賬戶的借方或貸方.

第五步,依據(jù)賬務(wù)記錄在現(xiàn)金流量表 T型賬戶中調(diào)整余額.第六步,根據(jù)現(xiàn)金流量表項目T形賬戶的余額編制正式的現(xiàn)金流量表.

第七步,根據(jù)"經(jīng)營活動現(xiàn)金流量"的各個T形賬戶發(fā)生情況結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的差額,編制補充資料中的"將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量".

三、分析填列法

分析填列法的邏輯:

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(增值稅一般納稅人)的一般編制邏輯如下所示:

1、銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)發(fā)生時會計處理為:

借:銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

假定本期收入全部收現(xiàn),那么項目金額主要反映在"主營業(yè)務(wù)收入"項目中:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額.又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的?可表現(xiàn)為"應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)"項目增加額或"預(yù)收賬款"項目減少額(簡稱"應(yīng)收增加、預(yù)收減少").假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入.對應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額)+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額).

2、"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"

業(yè)務(wù)發(fā)生時會計處理為:

借:主營業(yè)務(wù)成本

借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

企業(yè)購買存貨時發(fā)生支付金額,根據(jù)會計分錄我們可以得出:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅額.假設(shè)本期主營業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項稅額的增加并未全部付現(xiàn).有一部分已增加應(yīng)付或減少預(yù)付,必須進(jìn)行調(diào)整.而對應(yīng)的應(yīng)付減少或預(yù)付增加,表示付前期的購貨或付后期的購貨,需要加上.

3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

一般企業(yè)支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金包括工資還有福利.而企業(yè)職工有時候還包括在建工程的臨時人員.所以經(jīng)過聯(lián)系分析得:支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額)-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]

4.支付的各項稅費

企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅,增值稅,營業(yè)稅等,經(jīng)過對稅金的調(diào)整可以得到:支付的各項稅費=當(dāng)期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-已交稅金)-(應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額)

現(xiàn)金流量表里的現(xiàn)金流量有哪些?

現(xiàn)金流量,是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量,可以分為三類,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動,是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等.

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動,包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等.

(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等.

(四)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

(五)現(xiàn)金流量表補充資料

現(xiàn)金流量表的填列方法有哪些?現(xiàn)金流量表聽起來是非常簡單的,但是編制時想要完全理解,卻是非常困難的.好在會計學(xué)堂還有多位老會計可以手把手教你,關(guān)注官網(wǎng)一起來學(xué)吧.