提供免費(fèi)福利如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第二十七條第（一）款規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

提供免費(fèi)福利公司財(cái)務(wù)怎么處理：

案例：A公司成立于2015年7月，是增值稅一般納稅人企業(yè)，從事餐飲、住宿業(yè)務(wù)。2016年7月開始對外營業(yè)。審計(jì)人員在對該公司的增值稅進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

1. A公司設(shè)有員工餐廳，專門為本單位工作人員提供免費(fèi)午餐和晚餐。就餐耗用的食材，按使用數(shù)量、單價和適用稅率（征收率）計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。以2016年12月為例，當(dāng)月耗用食材15000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額1390元。

會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　1390

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　1390

2016年5月~12月，累計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額額10340元。

2. 用自建公寓樓為本單位員工提供有償住宿服務(wù)。企業(yè)制度規(guī)定，對入住公寓樓員工，按每平方米4元，在每月支付工資時收取租金。其中2016年12月，收取員工房租2880元，

會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　3024

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　2880

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　　144（2880×5%）

全年計(jì)提房租應(yīng)繳增值稅額1008元。

A公司轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額、收取職工房租計(jì)提增值稅已在各月申報(bào)納稅。審計(jì)人員依據(jù)稅收政策對該公司財(cái)稅處理進(jìn)行分析。

根據(jù)上述規(guī)定，A公司為本單位員工提供免費(fèi)餐飲服務(wù)，屬于集體福利，其耗用外購食材已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。因此，A公司為員工免費(fèi)提供餐飲服務(wù)的財(cái)稅處理正確。

提供免費(fèi)福利如何進(jìn)行財(cái)稅處理？上文小編介紹了提供免費(fèi)的福利其外購可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可以轉(zhuǎn)出，其他的就不能轉(zhuǎn)出了，這個免費(fèi)福利必須是所有員工的福利，而不是單獨(dú)某一個員工的福利哦，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑哦！