外貿(mào)出口對應的進項發(fā)票認證后不抵扣怎么做賬

答：出口的進項發(fā)票認證不抵扣的進項稅做會計分錄：

借：原材料等

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

例如：A企業(yè)增值稅專用發(fā)票 原材料金額 1000元 進項170元，認證沒有通過，則記入材料成本，即：

借：原材料 170

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)170

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。