建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)在何處繳所得稅

雖然稅法規(guī)定了在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款、總機(jī)構(gòu)匯算清繳的稅收政策，跨?。ㄊ校?、自治區(qū)外出經(jīng)營(yíng)的建筑業(yè)企業(yè)需要按規(guī)定在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款，但對(duì)于第一年外出經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，可以不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。況且，《企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制，非法人機(jī)構(gòu)不成為獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人。建筑企業(yè)在外地設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，也因此不是企業(yè)所得稅納稅人。

根據(jù)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）規(guī)定，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

但是，國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定了外出分支機(jī)構(gòu)可以不在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

如何加強(qiáng)建筑企業(yè)的外出經(jīng)營(yíng)管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)登記管理辦法。根據(jù)提供的工程立項(xiàng)、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對(duì)應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報(bào)驗(yàn)登記而未報(bào)驗(yàn)的外來(lái)施工企業(yè)進(jìn)行提前告知或催辦通知，逐步消除以外經(jīng)證代替稅務(wù)登記的現(xiàn)象。辦理登記的以稅務(wù)登記為準(zhǔn)，辦理報(bào)驗(yàn)登記的必須按項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)驗(yàn)，加蓋“已報(bào)驗(yàn)”章并注明有效期。對(duì)經(jīng)催辦通知后仍不接受管理進(jìn)行登記或報(bào)驗(yàn)的，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按無(wú)證經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅務(wù)管理，要加強(qiáng)注銷登記和外經(jīng)證核銷的檢查和核對(duì)，外來(lái)施工企業(yè)在辦理注銷登記和外經(jīng)證核銷時(shí)，應(yīng)對(duì)工程的結(jié)算情況（附結(jié)算書(shū)）和其應(yīng)繳稅款、已繳稅款作出說(shuō)明。

2、加強(qiáng)對(duì)《外經(jīng)證》的管理。一是應(yīng)制定《外經(jīng)證》的管理的具體操作規(guī)程，使之具有科學(xué)性、可操作性和權(quán)威性。二是明確《外經(jīng)證》使用管理時(shí)效，應(yīng)規(guī)定外出施工企業(yè)必須在工程開(kāi)工時(shí)即持《外經(jīng)證》和相關(guān)證件到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，而不能在工程完工后，持《外經(jīng)證》去經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具開(kāi)票，否則《外管證》無(wú)效；如經(jīng)營(yíng)期超過(guò)《外管證》有效期的，應(yīng)持經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理證明，在有效期滿前到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)續(xù)開(kāi)。

3、加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立有效溝通渠道。加強(qiáng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)信息共享。明確各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出《外管證》后，要及時(shí)與施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，加強(qiáng)協(xié)作，齊抓共管，堵塞稅收征管漏洞。

4、明確管轄權(quán)和納稅地點(diǎn)。隨著建筑市場(chǎng)的開(kāi)放和經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，外出建安企業(yè)在全國(guó)各地都有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而僅一個(gè)地區(qū)制定的稅收政策不能解決全部建安企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)的稅收征管問(wèn)題。

建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)在何處繳所得稅，通過(guò)上文，大家要知道的不只是在何處繳納稅款，這是異地預(yù)繳所得稅，流程既然都在，那么按規(guī)定辦事總不會(huì)有差錯(cuò)，本文僅作參考。