掛靠單位材料付款如何核算

一、會計核算的原則

建筑企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)的會計核算的原則是:

(1)以被掛靠方為會計核算主體,不能以掛靠方為會計核算主體.

(2)將掛靠方看成是被掛靠方的一個項目部.

二、具體的會計核算流程

建筑企業(yè)掛靠工程的會計核算(以被掛靠方為建筑企業(yè)一般納稅人為例)具體分析如下:

第一,被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料,特別是購買主材和設(shè)備墊資款時:

借:銀行存款-(項目部專屬賬戶名稱)

貸:其他應(yīng)付款-(掛靠人名字)

特別提醒:財稅2016 36的第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.根據(jù)以上稅收政策規(guī)定,自然人無息借款給公司不視同銷售,不繳納利息的增值稅.因此,掛靠人將墊資存入項目部專屬賬戶,可以無利息的借款,不征收增值稅.

第二,被掛靠方收到業(yè)主預付工程款時的賬務(wù)處理如下:

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天.因此,被掛靠方憑借掛靠方提供工程項目所在地預繳稅款完稅憑證,并交納稅金后,才向發(fā)包方開具預收款部分的增值稅發(fā)票.另外,財政部會計司關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀第三條"關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認銷項稅額的時點"規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的,應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸記"預收賬款"和"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"等科目.

基于以上政策依據(jù),被掛靠方收到業(yè)主或發(fā)包方的預付款的賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款

貸:預收賬款[收到業(yè)主預付款/(1+11%)]

應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(銷項稅) [收到業(yè)主預付款/(1+11%)×11%]

法律依據(jù):根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天.基于此規(guī)定,被掛靠方收到發(fā)包方或業(yè)主預付的工程款或開工保證金的情況下,被掛靠方必須履行依法在工程所在地的國家稅務(wù)局預繳增值稅.

以上就是掛靠單位材料付款如何核算的全部內(nèi)容,看完上文你是不是知道了,被掛靠方在建筑企業(yè)在工程所在地國稅局預交增值稅時,掛靠方先墊資以被掛靠方的名義在工程所在地國稅局預交增值稅,如果還有其他問題,可以咨詢會計學堂在線答疑老師.