根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))第二條的規(guī)定,納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.

因此,企業(yè)股東向公司借款,年底不歸還,其個(gè)人應(yīng)按上述文件規(guī)定計(jì)征繳納個(gè)人所得稅.

股東借款超過(guò)一年如何記賬

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.

一、股東是自然人,需支付借款利息的稅務(wù)處理向股東(自然人)借款,如果有約定利息,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2008】121號(hào))的規(guī)定,應(yīng)關(guān)注借款和投入資本的比例.假如雙方符合獨(dú)立交易原則,則不受比例的限制.股東(自然人)借款約定利息的,在向股東支付利息時(shí),應(yīng)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,按照"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅、城建稅等.同時(shí),公司應(yīng)按照支付利息金額代扣代繳20%的個(gè)人所得稅,將所開(kāi)具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證.

二、股東是自然人,無(wú)需支付利息的稅務(wù)空間處理如果和股東沒(méi)有約定利息,則不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍.營(yíng)業(yè)稅征稅范圍簡(jiǎn)單歸納為:中國(guó)境內(nèi)、有償、提供勞務(wù).但是,沒(méi)有利息迅速騰達(dá)的資金借用仍存在關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn).理由如下:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))第四十一條規(guī)定:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)紅納稅收入或所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào))第三十條規(guī)定:實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒(méi)有土直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整.這里,影響"實(shí)際稅負(fù)相同"的因素大致有:雙方企業(yè)所得稅的稅率、稅收優(yōu)惠政策、彌補(bǔ)虧損期限以及金額等.稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家騰訊與納稅人之間在征稅、納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱.是國(guó)家向納稅人征稅和納稅眾創(chuàng)人向國(guó)家繳稅的法律依據(jù).在一些國(guó)家,稅法調(diào)整的對(duì)象還包括征稅機(jī)關(guān)上下級(jí)之空間間的行政關(guān)系.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條進(jìn)一步規(guī)定,企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y.

企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資,包括:

(一)關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;

(二)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;

(三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資.

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資.

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn),由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定.

根據(jù)上述規(guī)定,新稅法及其實(shí)施條例明確企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予稅前扣除,而不是按照同期同類銀行貸款的利率上浮20%計(jì)算扣除,且從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,此標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定.因此不再執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文規(guī)定的從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的,超過(guò)部分的利息支出,不得在稅前扣除.

以上就是股東借款一年未還個(gè)稅怎么繳納?股東借款超過(guò)一年如何記賬這個(gè)問(wèn)題的全部解答,看完上文你學(xué)會(huì)來(lái)嗎.我們作為財(cái)務(wù)人員一定要多學(xué)習(xí)積累.如果你在實(shí)際操作中遇到什么問(wèn)題,歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師.