實(shí)物折扣的增值稅處理

稅法對銷售折扣的規(guī)定是:如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中扣除折扣額.稅法的這一規(guī)定,是從價格折扣的角度來考慮的,沒有包括實(shí)行折扣的情況.該公司采取的是實(shí)物折扣的銷售方式,這種方式所折扣的服裝更符合稅法規(guī)定的將貨物無償贈送他人的行為,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,無論該公司的這批服裝是自己生產(chǎn)的還是委托他人加工的或是購進(jìn)的,均應(yīng)視同銷售貨物計算繳納增值稅.

從以上規(guī)定可以看出,該公司采取買十送一、五十以上十送二的折扣銷售方法銷售的換季服裝,不論在財務(wù)上如何處理,均不能減除折扣贈送買方服裝的價款金額.

也就是說,折扣的服裝部分,不論會計上如何處理,均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計算繳納增值稅.

該公司完全可以將實(shí)物折扣"轉(zhuǎn)化"為價格折扣進(jìn)行出售,例如某客戶購買十件,應(yīng)給一件的折扣,在開具發(fā)票時,按銷售十一份開具銷售數(shù)量和金額,然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開具折扣一件的折扣金額.這樣處理后,折扣的部分就符合稅法規(guī)定的要求,在計稅時可以從銷售額中扣減不計算增值稅,節(jié)約了稅收支出.

實(shí)物折扣銷售的稅務(wù)處理怎么做?

折扣銷售即商業(yè)折扣,是指購貨方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,因購貨方購貨數(shù)量較大等原因,為促進(jìn)銷售而給予購貨方的價格優(yōu)惠.如購買10件,可按銷售價格折扣10%;購買20件,價格折扣20%等.

折扣銷售需注意兩點(diǎn):

1 這里的折扣銷售僅限于貨物價格的折扣.如果貨物銷售者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折扣的,該實(shí)物貨款不能從貨物銷售額中減除,而應(yīng)按增值稅視同銷售貨物中的第八項"無償贈送"另行計算繳納增值稅銷項稅額;

2 依據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)1993年154號文件),納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.

銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后,為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給于購貨方的一種折扣優(yōu)待.通常采用3/10, 1/20, N/30等形式表示.其中3/10表示的含義是,如果債務(wù)方在10天內(nèi)付款,可以享受應(yīng)收賬款3%的現(xiàn)金折扣;如果在20天內(nèi)付清貨款,可以享受應(yīng)收賬款1%的現(xiàn)金折扣;如果在30天內(nèi)付清貨款,則應(yīng)全額支付.

銷售折讓是指貨物銷售后,由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨,給提供給購貨方的一種價格折讓.

銷售折扣的會計分錄怎么做?

商品折扣分為三種情況:商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣和銷售折讓.

1、商業(yè)折扣是直接從應(yīng)付的商品款中直接扣除,也就是以折扣后的價格入賬.分錄處理為:

借:原材料等(折扣后的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(折扣后的金額*稅率)

貸:銀行存款

2、現(xiàn)金折扣是按照供應(yīng)商規(guī)定的付款期限,在付款期限內(nèi)付款后享受的一種折扣.入賬時按照應(yīng)支付的金額入賬,在期限內(nèi)付款后,將享受的折扣沖減財務(wù)費(fèi)用.增值稅是否沖減,要看與供應(yīng)商合同規(guī)定,如果合同規(guī)定折扣不包含稅額,那增值稅就不做沖減.

購貨時

借:原材料等(全價)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(全價*稅率)

貸:應(yīng)付賬款

享受折扣后

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款(折扣后的金額)

財務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)

3、銷售折讓是由于供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等原因,所給予客戶的一種折扣.

購貨時

借:原材料等(全價)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(全價*稅率)

貸:應(yīng)付賬款

給予折扣后

實(shí)物折扣的增值稅處理會計學(xué)堂小編就介紹完畢了,大家要注意的是納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.