小微企業(yè)減免的計算方法

自2019年1月1日至2021年12月31日,從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元這三個條件的企業(yè)就是小微企業(yè)了.

那么如果你是一個小微企業(yè),按照新政策填報申報表時,小微企業(yè)減免所得稅的欄次該如何計算呢?有沒有簡便算法呢?首先我們來看一下優(yōu)惠政策是怎么說的吧.

"自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策."

--國家稅務(wù)總局公告2019年第2號第一條

新政策中,小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的計算采用了超額累進(jìn)的方式,劃分為不超過100萬元的部分以及超過100萬元但不超過300萬元的部分,優(yōu)惠力度不同.下面我們通過一道例題來看一下小微減免的計算.

小微企業(yè)減免的計算方法

例題:假設(shè)A企業(yè)2019年第1、2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,(weixin公眾號:稅稅通,期待您的關(guān)注)經(jīng)過判斷均符合小型微利企業(yè)條件,相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額分別為80萬元、240萬元.A企業(yè)在預(yù)繳2019年第1、2季度企業(yè)所得稅時,小微減免稅額如何計算?

第1季度:我們先依據(jù)新政策計算實際應(yīng)納所得稅額=80×25%×20%=4(萬元)

減免稅額=80×25%-4=16(萬元)

計算很簡單,但我們還有更簡單的方法--先不算出實際應(yīng)納所得稅的金額,而是把計算公式直接列在減免稅額的公式中,那么將變成下面這樣:

減免稅額=80×25%-80×25%×20%=80×(25%-5%)=80×20%=16(萬元)

從上述公式可以看出,如果年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×20%

下面再來看一下第2季度.

第2季度:同樣的,按照正常步驟需要先計算出實際應(yīng)納所得稅額=100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=19(萬元)

減免稅額=240×25%-19=41(萬元)

計算也不難,但一會25%一會50%的能不能更簡單點呢?當(dāng)然可以--仍然先不計算出實際應(yīng)納所得稅的金額,而是把計算公式直接列在減免稅額的公式中,那么將變成下面這樣:

減免稅額=240×25%-100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

=240×(25%-10%)+100×25%×20%

=240×15%+5=41(萬元)

從上述公式可以看出,如果年應(yīng)納稅所得額超過100萬元,減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×15%+5

掌握了上述兩個公式,幾秒鐘就可以輕松計算出小微減免的金額了.我們來用兩個例子試一下吧.

1、某小微企業(yè)2019年1季度應(yīng)納稅所得額為60萬元,則小微減免稅額=60×20%=12(萬元)

2、某小微企業(yè)2019年2季度累計應(yīng)納稅所得額為120萬元,則小微減免稅額=120×15%+5=23(萬元)

小微企業(yè)減免的計算方法大家現(xiàn)在是否都已經(jīng)明白了呢,上文小編結(jié)合最新相關(guān)政策解說以及案例解析為大家詳細(xì)分析了這個問題,關(guān)于這個問題大家還有疑問的話,可以根據(jù)自己的具體情況來會計學(xué)堂在線詳細(xì)咨詢解答哦.