制造業(yè)出口配件可申請(qǐng)退稅嗎?

財(cái)稅【2012】39號(hào)規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物可按規(guī)定免、抵退稅.該文的附件4.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍.其中與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物,符合下列條件之一的:...2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物.

什么叫出口退稅?什么情況可以申請(qǐng)出口退稅?

出口產(chǎn)品退(免)稅,簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅,其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅.出口產(chǎn)品退稅制度,是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分.

出口退稅主要是通過(guò)退還出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)以納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯.

1985年3月,國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》,規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策.1994年1月1日起,隨著國(guó)家稅制的改革,我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法,建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度.

一、出口退稅的范圍

我國(guó)出口的產(chǎn)品,凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品,除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款.

出口產(chǎn)品,一般應(yīng)具備以下的3個(gè)條件:

1.必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品.

2.必須報(bào)關(guān)離境.所謂出口,即是輸出關(guān)口.這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一,以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷(xiāo)售發(fā)票為準(zhǔn).

3.必須在財(cái)務(wù)上做出口銷(xiāo)售.

一般的說(shuō),出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅.但是國(guó)家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定,特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅.

特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有:

1.外輪供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪,遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品;

2.對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料.

3.對(duì)外承包工程公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的,專(zhuān)門(mén)用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料,在運(yùn)出境外后,憑承包單位出具的購(gòu)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)單辦理退稅;

4.國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品.

國(guó)家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個(gè)條件,也不予以退稅;

國(guó)家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有:

1.出口的原油;

2.援外出口產(chǎn)品;

3.國(guó)家禁止出口的產(chǎn)品;

4.出口企業(yè)收購(gòu)出口外商投資的產(chǎn)品;

5.來(lái)料加工、來(lái)料裝配的出口產(chǎn)品;

6.軍需工廠銷(xiāo)售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品;

7.軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍;

8.對(duì)鉆石加工企業(yè)用國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)出口;

9.齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品;

10.未含稅的產(chǎn)品;

11.個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、自帶出境的商品暫不退稅.

二、哪些企業(yè)可以出口退稅?

1.具有外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè),經(jīng)過(guò)經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn),享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè).

2.委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口,承擔(dān)出口盈虧的企業(yè).

工業(yè)制造業(yè)出口退稅流程及所需材料

出口貨物退(免)稅,是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅). 這是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的、并為各國(guó)所接受的一種稅收措施,目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng).

根據(jù)國(guó)際社會(huì)通行的慣例和我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情,并參考國(guó)際上的通行做法,中國(guó)制定并實(shí)施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法.該辦法明確規(guī)定:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物,除另有規(guī)定者外,可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后,憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅.

流程簡(jiǎn)介

1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記.

2. 退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后,即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě),加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后,即受理登記.

3. 填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng),經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記".

4. 出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記.

申請(qǐng)條件

1. 必須經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù),這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件.

2. 必須持有工商行政管理部門(mén)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照.營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簡(jiǎn)稱(chēng),是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營(yíng)權(quán)的憑證.

3. 必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位,具有法人地位,有完整的會(huì)計(jì)工作體系,獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表,并在銀行開(kāi)設(shè)獨(dú)立帳戶(hù),可以對(duì)外辦理購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算.

凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位,一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記.

申請(qǐng)范圍

我國(guó)出口的產(chǎn)品,凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品,除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款.

出口產(chǎn)品,一般應(yīng)具備以下的4個(gè)條件:

1.必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品.

2.必須報(bào)關(guān)離境.所謂出口,即是輸出關(guān)口.這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一,以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷(xiāo)售發(fā)票為準(zhǔn).

3.必須在財(cái)務(wù)上做出口銷(xiāo)售.

4.必須是出口創(chuàng)匯并已核銷(xiāo)的貨物.

一般的說(shuō),出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述4個(gè)條件的情況下才予以退稅.但是國(guó)家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定,特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅.

特準(zhǔn)的產(chǎn)品主要有:

1.外輪供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪,遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品;

2.對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料.

3.對(duì)外承包工程公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的,專(zhuān)門(mén)用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料,在運(yùn)出境外后,憑承包單位出具的購(gòu)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅;

4.國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品.

國(guó)家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個(gè)條件,也不予以退稅;

國(guó)家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有:

1.出口的原油;

2.援外出口產(chǎn)品;

3.國(guó)家禁止出口的產(chǎn)品;

4.出口企業(yè)收購(gòu)出口外商投資的產(chǎn)品;

5.來(lái)料加工、來(lái)料裝配的出口產(chǎn)品;

6.軍需工廠銷(xiāo)售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品;

7.軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍;

8.對(duì)鉆石加工企業(yè)用國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)出口;

9.齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品;

10.未含稅的產(chǎn)品;

11.個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、自帶出境的商品暫不退稅.

申報(bào)要求

出口企業(yè)按照申報(bào)要求,每月15日之前申報(bào)1次(中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情況除外).

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)報(bào)表

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí),必須報(bào)送下列三種申報(bào)報(bào)表:

A《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物購(gòu)進(jìn)征稅情況

B《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物的報(bào)關(guān)出口、外匯核銷(xiāo)等情況

C《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》反映本次申報(bào)的資料、報(bào)表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況,也是退稅部門(mén)審核簽單的底表.

D《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》

出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單的辦理

出口企業(yè)申請(qǐng)辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》須提供以下資料:

一、需辦的出口貨物增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)及對(duì)應(yīng)地增值稅專(zhuān)用發(fā)票的原件;

二、辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》時(shí),應(yīng)注意在此表"備注欄"填寫(xiě)供貨企業(yè)名稱(chēng).

所需資料

1. 報(bào)關(guān)單.報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù).

2. 出口銷(xiāo)售發(fā)票.這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證,是外商購(gòu)貨的主要憑證,也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據(jù).

3. 進(jìn)貨發(fā)票.提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量,是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格,以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等.

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書(shū).

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品,凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的,還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單.

6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱(chēng)、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱(chēng),進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等.

7. 產(chǎn)品征稅證明.

8. 出口收匯已核銷(xiāo)證明.

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料.

資料要求

一、稅收(出口貨物)專(zhuān)用繳款書(shū)和稅收出口貨物完稅分割單;

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián);

三、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票;

四、出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬;

五、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián));

六、中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián));

七、出口貨物退稅匯總申報(bào)表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表、出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;

八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表;

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.

以上就是制造業(yè)出口配件可申請(qǐng)退稅嗎的相關(guān)內(nèi)容,看出口的是什么物件,是否符合退稅目錄里的商品,符合條件的,可以去辦手續(xù).如果大家看完上文內(nèi)容,對(duì)出口退稅問(wèn)題還存在疑問(wèn)的話(huà),可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站咨詢(xún)我們答疑老師.