進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)錯(cuò)還能在轉(zhuǎn)回嗎

什么是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額.二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)錯(cuò)還能在轉(zhuǎn)回嗎

做工程企業(yè),一工程前期開普票,交營(yíng)業(yè)稅,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.現(xiàn)在要求開30%普票,70%增票,結(jié)果造成普票多開超過(guò)了30%,其余都開了增票.問(wèn)賬務(wù)如何處理,因?yàn)槎嚅_而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)能否轉(zhuǎn)回?

1、如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證過(guò)了,會(huì)計(jì)上做轉(zhuǎn)出了,但還沒(méi)稅務(wù)申報(bào),再轉(zhuǎn)回來(lái)應(yīng)該是沒(méi)問(wèn)題的;

2、如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票還沒(méi)認(rèn)證,也沒(méi)過(guò)認(rèn)證期,應(yīng)該也沒(méi)有問(wèn)題,拿去認(rèn)證好了;

3、如果已經(jīng)稅務(wù)申報(bào)轉(zhuǎn)出了,可能就要去稅務(wù)局申請(qǐng)?zhí)幚砹?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多轉(zhuǎn)了,如何做?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多轉(zhuǎn)了,原分錄紅數(shù)沖回

借:相關(guān)科目          (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出        (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額能否再轉(zhuǎn)回來(lái),不但是一個(gè)法律問(wèn)題,更是一個(gè)實(shí)務(wù)操作層面的問(wèn)題.按照政策規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證后的第一個(gè)申報(bào)期申報(bào)抵扣,否則不予再抵扣.看看政策原文怎么說(shuō):

增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.(國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào))增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書,未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.(國(guó)稅函[2009]617號(hào))那么,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是轉(zhuǎn)錯(cuò)了,是否還能轉(zhuǎn)回呢?

答案是能,理由是轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并已經(jīng)申報(bào)抵扣了的稅額,并不違背國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)和國(guó)稅函[2009]617號(hào)文件的規(guī)定,不存在認(rèn)證后不及時(shí)申報(bào)抵扣的問(wèn)題.只不過(guò)是把認(rèn)證通過(guò)并申報(bào)抵扣的稅額又轉(zhuǎn)出去了而已.

政策依據(jù)上沒(méi)有問(wèn)題,那么實(shí)踐操作怎么辦呢

由于申報(bào)表校驗(yàn)關(guān)系的限制企業(yè)在申報(bào)表上不能自行操作,應(yīng)當(dāng)去辦稅服務(wù)廳強(qiáng)制申報(bào)處理,但稅務(wù)機(jī)關(guān)能否給予辦理不太好說(shuō),企業(yè)一方面要提供以前進(jìn)項(xiàng)稅額錯(cuò)誤轉(zhuǎn)出的證明,一方面要向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋清楚再轉(zhuǎn)回來(lái)的法律依據(jù)是什么.因?yàn)橐灿腥苏J(rèn)為不能轉(zhuǎn)回,能否說(shuō)服稅務(wù)機(jī)關(guān)也是個(gè)問(wèn)題.

總之,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額能否再轉(zhuǎn)回來(lái),不但是一個(gè)法律問(wèn)題,更是一個(gè)實(shí)務(wù)操作層面的問(wèn)題.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)錯(cuò)還能在轉(zhuǎn)回嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編最后給大家總結(jié)下,如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證過(guò)了,會(huì)計(jì)上做轉(zhuǎn)出了,但還沒(méi)稅務(wù)申報(bào),再轉(zhuǎn)回來(lái)應(yīng)該是沒(méi)問(wèn)題的,如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票還沒(méi)認(rèn)證,也沒(méi)過(guò)認(rèn)證期,應(yīng)該也沒(méi)有問(wèn)題,拿去認(rèn)證好了.