關(guān)聯(lián)企業(yè)可以互相開票嗎

可以的,很多關(guān)聯(lián)企業(yè)都有實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)往來的,這是正常現(xiàn)象,如果沒事就互開,稅務(wù)局同意,公司老板還不同意呢,開票要交稅的

關(guān)聯(lián)企業(yè)的技術(shù)服務(wù)可以免增值稅嗎?

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定:"下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外."因此,企業(yè)提供非公益的無償服務(wù),要視同銷售,繳納增值稅.無息借款和免費(fèi)借辦公樓,同樣要視同銷售,繳納增值稅.

比如,北京國稅營改增熱點(diǎn)問題,問:"貸款業(yè)務(wù)不收取利息(無息貸款)是否需要繳納增值稅?"答:"根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定……因此,除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的情形外,無息貸款需要繳納增值稅."

同理,企業(yè)免費(fèi)出租不動(dòng)產(chǎn),也應(yīng)視同銷售繳納增值稅.

提供無償服務(wù)應(yīng)如何確定銷售額,財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定.(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定.(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

不具有合理商業(yè)目的,指以謀取稅收利益為主要目的,通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款.

雙方抵消服務(wù)

甲無息借給乙錢,乙免費(fèi)讓甲使用辦公樓不是提供無償服務(wù),而是雙方抵消服務(wù),是有償?shù)?

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定:"銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)……"第十一條規(guī)定:"有償,指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益."

如何利用關(guān)聯(lián)企業(yè)規(guī)避增值稅?

(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價(jià)的策略,使企業(yè)應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅變?yōu)槔麧櫠D(zhuǎn)移,進(jìn)行避稅.如適用基本稅率17%的增值稅企業(yè),為減輕增值稅稅負(fù),將自制半成品低價(jià)售給適用低稅率13%的聯(lián)營企業(yè),雖然減少了本企業(yè)的銷售額,但卻使聯(lián)營企業(yè)多得了利潤,企業(yè)也可以從中多分聯(lián)營利潤,從而實(shí)現(xiàn)了減輕稅負(fù)的目的.

(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取抬高定價(jià)的策略轉(zhuǎn)移收入,進(jìn)行避稅.有些實(shí)行高稅率增值稅的企業(yè),在向其低稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品時(shí),故意抬高進(jìn)價(jià),將利潤轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè).這樣既可以增加本企業(yè)增值稅扣稅額,減輕增值稅稅負(fù),又可以降低所得稅稅負(fù).然后,從低稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)多留的企業(yè)留利中多獲一部分.

(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過增加或減少貸款利息的方式轉(zhuǎn)移利潤,達(dá)到避稅的目的.作為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的一種投資形式,貸款比參股有更大的靈活性.關(guān)聯(lián)企業(yè)中的子公司以股息形式償還母公司的投資報(bào)酬,在納稅時(shí)不能作為費(fèi)用扣除,而支付的利息則可以作為費(fèi)用在征收所得稅前扣除.因此,關(guān)聯(lián)企業(yè)間可以通過貸款中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)來轉(zhuǎn)移利潤.關(guān)聯(lián)企業(yè)一方為了增加關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方贏利,可以通過提供貸款,少收或不收利息,減少企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用,以達(dá)到贏利的目的;相反,為了造成關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方虧損或微利時(shí),達(dá)到少納稅的目的,則按較高的利率收取貸款利息,提高其產(chǎn)品成本.也有一些資金比較寬?；蛸J款來源較暢的企業(yè),由于其稅負(fù)相對(duì)較重,往往采用無償借款或支付款的方式給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用,這樣,這部分資金所支付的利息全部由提供資金的企業(yè)負(fù)擔(dān),增加了成本,減少所得稅負(fù).

(4)關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)提供采取不計(jì)收?qǐng)?bào)酬或不合常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬的方式,轉(zhuǎn)移收入避稅.如某些企業(yè)在向其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供銷售、管理、行政或其他勞務(wù)時(shí),不按常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬,采取多收、少收或不收的策略相互轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行避稅,即對(duì)哪一方有利時(shí)就向哪一方轉(zhuǎn)移.當(dāng)前尤為突出的是某些國有企業(yè)的下崗富余人員興辦廠辦經(jīng)濟(jì)或第三產(chǎn)業(yè),但工資報(bào)酬仍由原企業(yè)支付,減輕了原企業(yè)所得稅負(fù),增加了新辦企業(yè)的利潤.

(5)關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過有形或無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或使用,采用不合常規(guī)的價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤,進(jìn)行避稅.如有些企業(yè)將更新閑置的固定資產(chǎn)以不合常規(guī)的低價(jià)銷售或處理給關(guān)聯(lián)企業(yè),其損失部分由企業(yè)成本負(fù)擔(dān),減輕了所得稅負(fù).又如某些企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)配方、工藝技術(shù)、商標(biāo)和特許權(quán)無償或低價(jià)提供給關(guān)聯(lián)企業(yè),其報(bào)酬不通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入核算,而是從對(duì)方的企業(yè)留利中獲得好處.這樣即達(dá)到了減少稅負(fù)的目的,又解決了企業(yè)福利及其他方面的需要.

關(guān)聯(lián)企業(yè)可以互相開票嗎!關(guān)聯(lián)企業(yè)的技術(shù)服務(wù)可以免增值稅嗎?綜合匯總來說,其實(shí)關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)應(yīng)該算作是視同銷售,關(guān)聯(lián)企業(yè)的技術(shù)服務(wù)也是屬于對(duì)方企業(yè)的無形資產(chǎn),提供無償?shù)姆?wù)當(dāng)然也是需要繳納對(duì)應(yīng)的增值稅.如果你看完上文內(nèi)容后對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的視同銷售還有疑問,不妨來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)和老師進(jìn)行交流.