個人所得稅手續(xù)費返還需繳增值稅嗎

基于個人所得稅手續(xù)費返還是否繳納增值稅這一問題,我的回答是,"個稅手續(xù)費返還"是政府(稅局)對企業(yè)代扣個稅的一種獎勵行為,企業(yè)代扣工薪個稅的行為是一種法定義務(wù),不論是否有手續(xù)費,支付個人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù).它不是一項勞務(wù),不是經(jīng)營活動,雙方不是市場交易行為,既然不是經(jīng)營活動,取得的收入就不屬于稅法的勞務(wù)范疇,不應(yīng)該繳納增值稅的.

目前主要存在兩種執(zhí)行口徑,一種認(rèn)為征收,另一種認(rèn)為不征收.全面營改增以后絕大部分稅務(wù)機關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅,當(dāng)然包括國稅總局在內(nèi).

(一)征收地區(qū)口徑:

總局口徑:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年01月17日答疑,個人所得稅手續(xù)費返還是"按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定,納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍,應(yīng)繳納增值稅."

地方口徑:目前營改增后個人所得稅手續(xù)費返還明確征收增值稅的地區(qū)有,深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)等按照"商務(wù)輔助服務(wù)-代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)"繳納增值稅.

1、深圳國稅,全面推開"營改增"試點工作指引(之一),四、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還,根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)-代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)"繳納增值稅.

2、湖北國稅:《湖北省營改增問題集》企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費是否繳納增值稅?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費應(yīng)按照"經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

3、浙江國稅:《2017年9月熱點問題匯編》請問我公司每季度收到地稅返還的個稅手續(xù)費是否需要繳納增值稅?

答:需要.營改增后公司取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應(yīng)按照"其他現(xiàn)代服務(wù)"繳納增值稅.

4、河南稅務(wù):問題八保險公司代扣個人所得稅、車船稅收取的手續(xù)費如何征收增值稅?(2018年8月份十個熱點問題)

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù).包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.

因此,保險公司代扣個人所得稅、車船稅屬于代理服務(wù),收取的手續(xù)費應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅.

(二)(曾經(jīng))不征收地區(qū)口徑:

湖南國稅:《湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四》(2016-12-26)二十三、保險機構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?

答:保險機構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為,均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù),不屬于銷售服務(wù)范疇,不征收增值稅.(該指引2019年湖南稅務(wù)已明確廢止)

總結(jié):就目前從上到下的招待口徑來看,很難找到不征收增值稅的地區(qū)了.但從總局到地方征稅也僅停留在答復(fù)層面,并沒有單獨發(fā)文明確,建議各位納稅人積極與當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)是否征稅,盡量避免增值稅涉稅風(fēng)險.

企業(yè)所得稅處理:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,單位代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.

對于企業(yè)取得的個人所得稅手續(xù)費返還收入應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額中,對用于該項工作的支出也可以按規(guī)定稅前扣除.

個人所得稅處理:

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)規(guī)定,下列所得,暫免征收個人所得稅:(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費.

注意在執(zhí)行上述文件規(guī)定時,對于獎勵給個人的手續(xù)費僅指具體經(jīng)辦人員,非經(jīng)辦人員取得獎勵要并入當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅.

個人所得稅手續(xù)費返還需繳增值稅嗎?會計學(xué)堂小編最后為大家簡單總結(jié)下,對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入,計入收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅這是毫無疑問的,同時,對于用于該項代扣代繳工作的支出,也可以企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中扣除.