加盟費(fèi)收入和保證金怎么核算

會計分錄為:

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金貸:

其他應(yīng)付款--XXX公司"其他應(yīng)付款"是財務(wù)會計中的一個往來科目,通常情況下,該科目只核算企業(yè)應(yīng)付其他單位或個人的零星款項,如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等.

營改增后加盟保證金如何確認(rèn)?

一、企業(yè)收到加盟費(fèi)會計分錄為:

A收到B的加盟費(fèi),

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入(依據(jù)公司經(jīng)營范圍來,如經(jīng)營范圍上無,則為其他業(yè)務(wù)收入)

二、企業(yè)收到保證金會計分錄為:

借:現(xiàn)金(銀行存款或庫存現(xiàn)金)

貸:其他應(yīng)付款-××單位保證金

加盟費(fèi)和保證金有什么不同?

加盟費(fèi)是一種獨(dú)特的商業(yè)經(jīng)營形式,它是品牌持有人將企業(yè)品牌的無形資產(chǎn),以合同的形式授予加盟商使用,加盟商按合同規(guī)定,在統(tǒng)一的經(jīng)營模式下從事業(yè)務(wù)活動,并向品牌持有人支付一定的費(fèi)用.

保證金是指按照相關(guān)規(guī)定向技術(shù)出售方提供的保證資金.

加盟費(fèi)和保證金的本質(zhì)區(qū)別是,保證金是約定到期可以還給出資方,而加盟費(fèi)是沒法償還的.一旦加盟,并交了加盟費(fèi),費(fèi)用就不再屬于出資方.

案例分析

假設(shè)A服裝企業(yè)總部在北京,在無錫有一加盟店鋪,加盟合同簽定了5年,繳納加盟費(fèi)18萬元,履約保證金10萬元.店鋪的裝修符合總部要求,店鋪?zhàn)饨稹⑷斯べM(fèi)用由加盟店承擔(dān).

總部收到加盟費(fèi)時:

借:銀行存款 180000

貸:預(yù)收賬款-加盟費(fèi) 180000

每月確認(rèn)加盟費(fèi)收入時:

借:預(yù)收賬款-加盟費(fèi)? 12000

貸:其他業(yè)務(wù)收入 12000

收到加盟保證金時:

借:銀行存款 100000

貸:其他應(yīng)付款-無錫××加盟店 100000

北京總部與無錫加盟店之間,采用買斷模式,給予加盟店兩個月的賬期,存貨的風(fēng)險由加盟店承擔(dān).

假設(shè)8月無錫加盟店進(jìn)貨55萬元(不含稅價格,按市場指導(dǎo)價銷售可實(shí)現(xiàn)100萬元).當(dāng)月無錫加盟店實(shí)現(xiàn)銷售80萬元(不含稅價格).當(dāng)月支付給北京總部以前月份所欠貨款65萬元.

由于此時商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給加盟商;A服裝企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量.因此符合收入確認(rèn)的5個條件.

月初發(fā)出貨物,總部于月底統(tǒng)一開出增值稅專用發(fā)票:

借:應(yīng)收賬款-無錫××加盟店 643500

貸:主營業(yè)務(wù)收入 550000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 93500

北京總部收到無錫加盟店的貨款時:

借:銀行存款 650000

貸:應(yīng)收賬款-無錫××加盟店 650000

加盟店的納稅問題,由加盟商在經(jīng)營地自主納稅.

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