建筑行業(yè)預(yù)交增值稅以為什么基數(shù)

答:施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預(yù)繳增值稅:

第一種情況:收到預(yù)收款時(shí)

《財(cái)政部 國(guó)稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅【2017】58號(hào)文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時(shí)

國(guó)稅【2016】年17號(hào)公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

即異地提供建筑服務(wù)的納稅人需要預(yù)交增值稅,但同時(shí)國(guó)稅公告【2017】年11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》中規(guī)定:納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā)).

也就是說(shuō)納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無(wú)需預(yù)繳增值稅.

建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅的預(yù)繳時(shí)間

答: (一)異地項(xiàng)目

1、收到預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)繳

建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為:

(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷(xiāo)售款項(xiàng),是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng).取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

(2)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天.

依據(jù):《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第四十五條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào)).

(二)本地項(xiàng)目

收到預(yù)收款時(shí)進(jìn)行預(yù)繳:次月申報(bào)期前.

建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)處理算是比較復(fù)雜的,本文講解了建筑行業(yè)預(yù)交增值稅以為什么基數(shù),預(yù)繳增值稅,就是預(yù)先繳納,之后再多退少補(bǔ).更多建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí),歡迎大家前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的主頁(yè)學(xué)習(xí)了解.