清包工用簡易計稅還是一般計稅

營改增后，建筑業(yè)增值稅一般納稅人主要是按照一般計稅方法計算繳納增值稅的。在此前提下，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

到底選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法？這事最終誰說了算？是建筑業(yè)企業(yè)自己說了算嗎？在當(dāng)今，買方市場的情況下，其實是業(yè)主說了算。如果業(yè)主要求你必須提供11%的發(fā)票，你必須選擇一般計稅方法。

不過，提供11%的發(fā)票和3%的發(fā)票其實都沒關(guān)系。如果業(yè)主要求提供11%的發(fā)票，我們選擇一般計稅方法，在報價時我們要按照11%做增值稅稅金預(yù)算；如果我們選擇簡易計稅方法，在報價時業(yè)主肯定只允許我們按照3%做增值稅稅金預(yù)算。從理論上來說，對于建筑服務(wù)買方--業(yè)主是存在一個采購平衡點的。就像我們買材料時的采購平衡點一樣。換句話說，對業(yè)主來說，開不同的票，要不同的價就可以了。

而從我們施工方角度來說，有的項目適合按照一般計稅方法交稅，比如有較多的進(jìn)項稅額，有的項目適合按照簡易計稅方法交稅，比如進(jìn)項稅額比較少的項目。

所以，一個施工項目到底采用一般計稅方法還是簡易計稅方法，施工企業(yè)首先要做一些測算，然后再通過不同的報價說服業(yè)主。

這是近日部分地區(qū)的建筑公司財務(wù)人員反映的一個稅務(wù)問題,具體情況是這樣的:

按照財稅〔2016〕36號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》相關(guān)規(guī)定,營改增后,他們所在的建筑公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

他們建筑公司在營改增后,對于其他建筑公司總包的房地產(chǎn)項目,通過總包公司分包房地產(chǎn)項目裝修工程的建筑勞務(wù)施工服務(wù)時,被相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求必須按照一般計稅方法適用稅率10%計繳增值稅,不可以選擇簡易計稅方法按照征收率3%計繳增值稅。

上述建筑公司通過分包提供包工不包料的裝修服務(wù),屬于以清包工方式提供建筑服務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)必須一般計稅的要求后果可能很嚴(yán)重。因為沒有選擇簡易計稅方法,而必須適用一般計稅,但是由于工程成本主要是人工成本,取得可抵扣的增值稅進(jìn)項非常有限,可能導(dǎo)致建筑企業(yè)多交增值稅。

那么部分稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么會提出這樣的說法和要求呢?

很有可能是對相關(guān)法規(guī)的個人理解出現(xiàn)了差異。

財稅〔2016〕36號明確規(guī)定:

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

從以上法規(guī)可以明確,一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

但為什么部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會對上述例子中的裝修服務(wù)提出不可選擇簡易計稅的要求呢?

據(jù)進(jìn)一步了解,相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員是這樣理解的:不管是清包工還是甲供工程,符合可以選擇簡易計稅的條件,必須是建設(shè)單位直接發(fā)包的工程,上述例子中的裝修服務(wù),是通過總包公司分包的工程就不屬于清包工服務(wù),所以不可以選擇簡易計稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)這樣的理解是不是對的呢?

我們不贊同相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述理解。

我們認(rèn)為財稅〔2016〕36號規(guī)定的上述3種可以選擇簡易計稅的建筑服務(wù),其中前兩種表面上看都是指包工不包料的建筑服務(wù),可是為什么分還要把這兩種情況同時列舉呢?那是因為這兩種情況存在不同的地方。第一種清包工方式,實質(zhì)就是指通過分包方式提供的包工不包料的建筑服務(wù)。第二種甲供工程,實質(zhì)就是指建設(shè)單位直接發(fā)包的包工不包料的建筑服務(wù)。這就是這兩種情況的不同之處。這也是國家一直在強(qiáng)調(diào)的給建筑服務(wù)企業(yè)降稅減負(fù)的用意所在,這也是落實國家給建筑服務(wù)企業(yè)降稅減負(fù)的明確政策保障。通過這些政策保障,建筑服務(wù)企業(yè)才能實實在在的享受得到國家降稅減負(fù)的實惠。如果部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠確實的落實政策,那么國家給建筑企業(yè)降稅減負(fù)的政策將成為一紙空文。

清包工用簡易計稅還是一般計稅一文會計學(xué)堂小編就給大家講完了，同時還給大家講到了簡易計稅的一些相關(guān)問題，大家可以仔細(xì)看看，最后小編提醒大家，清包工是可以簡易計稅，也可以一般計稅 一般都選擇簡易計稅 因為一般不能取得進(jìn)項專票。