購進農產品抵扣進項稅的會計處理

(一)從一般納稅人處取得專用發(fā)票

根據財稅[2017]37號文件規(guī)定，購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書，直接按票上的進項稅額抵扣，不需要計算應抵扣的進項稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購進小麥一批，對方開了增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元，此時，該公司直接按正常取得專票認證抵扣，可抵扣進項稅為1萬元。

(二)從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票

根據規(guī)定，購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

例如：某公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進小麥一批，取得代開的增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元，此時，該公司能抵扣的進項稅=10×10%=1萬元，計入原材料金額=10+0.3-1=9.3萬元。

營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變(按照13%的扣除率計算進項稅額)。

納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%(已經改為16%)稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

購進農產品抵扣進項稅的會計處理為會計學堂整理，農產品的財稅處理，大家應該也處理過一些，如果有什么不足的地方，自己是否清楚呢，請咨詢答疑老師吧。