房地產(chǎn)預(yù)繳企業(yè)所得稅如何申報

首先，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長，并且存在對未完工產(chǎn)品——房屋預(yù)先進(jìn)行銷售，收取預(yù)收款現(xiàn)象。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

毛利額顧名思義應(yīng)當(dāng)是營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅時還必須考慮當(dāng)期實際利潤問題。如果季度內(nèi)有完工產(chǎn)品收入和其他收入并且產(chǎn)生了實際利潤額，而僅按照預(yù)計毛利額預(yù)繳企業(yè)所得稅，明顯少繳了企業(yè)所得稅，因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)包含季度利潤額。

其次，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函[2008]44號)規(guī)定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤額等。也就是說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計利潤額，只是月(季)預(yù)繳所得稅的計稅依據(jù)“利潤總額”的其中的一部分，而不是其全部。
再其次，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]635號)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何核算?

如果計算得出當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳的金額，可申請退稅或抵下一年的預(yù)繳款。

需要說明的是，上述答案是基于應(yīng)付稅款法的會計處理，在納稅影響會計法下，要考慮遞延所得稅問題。

第一，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的繳納方式是按月或季預(yù)繳、按年匯算清繳。在每月或每季有利潤的情況下，以利潤額為依據(jù)計算得出的預(yù)繳企業(yè)所得稅，需作如下分錄：

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

不需要作計提分錄，因為企業(yè)所得稅屬于按年征收的稅種，它是以企業(yè)每一個公歷會計年度的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)的，只需在年末作一次計提分錄。

第二，如果沒有按月或按季度預(yù)繳，就可不作任何分錄。只在年末在當(dāng)年的利潤總額基礎(chǔ)上通過納稅調(diào)整得出應(yīng)納稅所得額后，依照適用稅率，計算得出當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，并作如下會計處理：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納時，如果計算得出當(dāng)年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳的金額，只就差額作如下分錄：

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

房地產(chǎn)預(yù)繳企業(yè)所得稅如何申報為會計學(xué)堂整理，要站住腳，那么就要有足夠的證據(jù)不至于被一個看法或是依據(jù)推翻，本文的一些內(nèi)容，各位是如何看的呢。