合并報(bào)表六大抵消分錄是如何編制的

一、影響合并報(bào)表的合并抵消分錄?

1.本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)??

2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方實(shí)際成本)?

存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)?

借：遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)???

貸：所得稅費(fèi)用(上述銷售毛利*25%)??

3.前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：未分配利潤(rùn)——年初?

貸：營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)?

借：所得稅費(fèi)用(上述交易毛利*25%)?

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)??

4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：未分配利潤(rùn)——年初?

貸：存貨(毛利)

合并報(bào)表的編制為什么要做調(diào)整抵銷分錄?

因?yàn)橛兄貜?fù)的部分。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

母公司的資產(chǎn)+子公司的資產(chǎn)=母公司的負(fù)債+子公司的負(fù)債+母公司的所有者權(quán)益+子公司的所有者權(quán)益

而母公司的資產(chǎn)含有長(zhǎng)期股權(quán)投資部分就已經(jīng)包含了子公司的資產(chǎn)了。所以要把長(zhǎng)期股權(quán)投資部分抵掉，如果單純將母子公司資產(chǎn)相加，就會(huì)重復(fù)。

同理，母公司的所有者權(quán)益部分也已經(jīng)包含了子公司的所有者權(quán)益。所以也要將子公司的所有者權(quán)益抵掉。

全抵掉后就好比，母公司從未向子公司投資過，本來就是一家的情況。

還有些內(nèi)部交易的情況在負(fù)債部分抵掉。

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