合并報(bào)表分錄編制訣竅是怎樣的

一定要按步驟來,先調(diào)子公司再調(diào)母公司,基本流程:

(1)調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表

①以購買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債金額與其賬面價(jià)值之差并計(jì)入“資本公積”;

②將以上子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債反映為本期資產(chǎn)負(fù)債表日金額，同時(shí)調(diào)整凈利潤。

(2)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表

①按照調(diào)整后的子公司凈利潤確認(rèn)成本法與權(quán)益法的投資收益之差，調(diào)整母公司長期股權(quán)投資和投資收益;

②按照子公司其他所有者權(quán)益變動(dòng)確認(rèn)并調(diào)整母公司長期股權(quán)投資和資本公積;

③將母公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)內(nèi)部交易作出調(diào)整，以符合合并報(bào)表要求的權(quán)益法。

合并報(bào)表的編制為什么要做調(diào)整抵銷分錄

因?yàn)橛兄貜?fù)的部分。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

母公司的資產(chǎn)+子公司的資產(chǎn)=母公司的負(fù)債+子公司的負(fù)債+母公司的所有者權(quán)益+子公司的所有者權(quán)益

而母公司的資產(chǎn)含有長期股權(quán)投資部分就已經(jīng)包含了子公司的資產(chǎn)了。所以要把長期股權(quán)投資部分抵掉，如果單純將母子公司資產(chǎn)相加，就會重復(fù)。

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