評估增值后支付對價的資產(chǎn)計提折舊怎么做

本文小編以舉例的方式給大家講解

例如：某2017年12月改制，賬面原凈資產(chǎn)500萬元，改制時評估凈資產(chǎn)1200萬元，增值部分為固定資產(chǎn)和存貨，接受方向原股東支付貨幣資金1200萬元。我公司2018年1月按評估后的資產(chǎn)金額調(diào)整賬面金額。請問2018年度是否可按評估后的資產(chǎn)金額折舊計入成本并在稅前扣除?如果原股東折價，接受方只支付1000萬元對價呢?

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

第七十五條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)*9條規(guī)定，本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

第四條規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理：……(三)企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

1.被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

3.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)改制時資產(chǎn)評估增值實際發(fā)生700萬元(1200-500)，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生時，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。收購改制企業(yè)取得的資產(chǎn)，應(yīng)按公允價值1200萬元計提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。若實際只支付1000萬元，可按照資產(chǎn)評估增值實際發(fā)生500萬元，繳納企業(yè)所得稅;對收購改制企業(yè)取得的資產(chǎn)，可按公允價值1000萬元計提折舊或攤銷并稅前扣除。

固定資產(chǎn)折舊年限是多少年

根據(jù)《中 華 人 民 共 和 國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

關(guān)于上述內(nèi)容：評估增值后支付對價的資產(chǎn)計提折舊怎么做

按照評估后實際的公允價值入賬，其折舊年限按照應(yīng)該折舊的年限減去已經(jīng)計提折舊的年限進行折舊。希望本次回到能幫助你解決問題，如果還不明白歡迎在線咨詢，我們會盡快回復(fù)你!