房地產(chǎn)行業(yè)代收代付款項(xiàng)的核算

1、代收代付勞務(wù)，可以通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

2、帳務(wù)處理

(1)收到代付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款--代付勞務(wù)款

(2)支付勞務(wù)款時(shí)

借:其他應(yīng)付款--代付勞務(wù)款

貸：銀行存款等

2、代墊代繳應(yīng)繳的稅費(fèi)，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

房企代收代付款項(xiàng)是否計(jì)入核定收入

房地產(chǎn)企業(yè)借款所支付的利息屬于與取得收入相關(guān)的成本費(fèi)用支出，以收入總額核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅不需要考慮成本費(fèi)用支出。但對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)到期將借款本息還款作為購(gòu)房款，應(yīng)將借款本息作為房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入額。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》第二條第三款規(guī)定，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

》(國(guó)稅函[2010]148號(hào))規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，在企業(yè)所得稅法沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按會(huì)計(jì)規(guī)定作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。因此，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收代付的款項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入所得額來(lái)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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