民間非營業(yè)組織對資產(chǎn)負債清查一般如何解決？

對于清查出的資產(chǎn)報廢，毀損、盤盈、盤虧以及應(yīng)確認而未確認的資產(chǎn)等應(yīng)按新制度規(guī)定的確認和計量原則進行會計處理。

針對平時會計處理經(jīng)常遇到的問題，在這里我舉幾個典型例題：

【例1】鹽城市工業(yè)聯(lián)合會2008年3月31日應(yīng)收票據(jù)賬面反映借方余額10萬元，是應(yīng)收A公司的票據(jù)，但A公司4月10日宣布破產(chǎn)，這就有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能很小，鹽城市工業(yè)聯(lián)合會4月30清查資產(chǎn)，賬務(wù)處理按賬面余額：

借：應(yīng)收賬款

10萬

貸：應(yīng)收票據(jù)

10萬

如果是帶息票據(jù)：

借：籌資費用

貸：應(yīng)收票據(jù)

如果4月30日A公司根據(jù)破產(chǎn)清算程序結(jié)束，沒有剩余資產(chǎn)那么工業(yè)聯(lián)合會要對賬務(wù)進行核銷應(yīng)收賬款會計處理

借：非限定性凈資產(chǎn)

10萬

貸：應(yīng)收賬款——A公司

10萬

【例2】衛(wèi)生行業(yè)協(xié)會，對資產(chǎn)負債進行盤點：盤盈固定資產(chǎn)——電腦一臺，是接受捐贈，以前賬上沒有記載。電腦要按新舊程度結(jié)合市價計價入帳，市價4000元，新舊程度80%。

借：固定資產(chǎn)

3200

貸：非限定性凈資產(chǎn)

3200

如查出應(yīng)確認的負債賬上沒有反映這個數(shù)，向主管局借款1萬

借：非限定性凈資產(chǎn)

1萬

貸：其他應(yīng)付款

1萬

【例3】如果某行業(yè)協(xié)會對外投資債券100萬，但目前債券跌價市價80萬，則要提取跌價準(zhǔn)備20萬，月底調(diào)整賬面余額

借：短期投資

100萬

貸：對外投資

100萬

借：管理費用——短期投資跌價準(zhǔn)備 20萬

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備

20萬

【例4】如果在4月20日購買長期債權(quán)10萬，債券中包含利息1萬。

借：長期債權(quán)投資

10萬

其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息

1萬

貸：銀行存款

11萬

分期付息到期還本的債券，每到期付息收到利息2005年3月31日收到第一季度利息

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息

0.25萬

貸：投資收益

0.25萬

同時收到利息款，

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息

民間非營利組織的賬務(wù)處理及會計報表

民間非營利組織會計制度——會計科目和會計報表

一、資產(chǎn)負債表編制說明

1.本表反映民間非營利組織某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。

2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項目，反映民間非營利組織期末庫存現(xiàn)金、存放銀行的各類款項以及其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細科目的期末余額。

(2)“短期投資”項目，反映民間非營利組織持有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(3)“應(yīng)收款項”項目，反映民間非營利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(4)“預(yù)付賬款”項目，反映民間非營利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

(5)“存貨”項目，反映民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(6)“待攤費用”項目，反映民間非營利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。

(7)“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目，反映民間非營利組織將在1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權(quán)投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權(quán)投資余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。

民間非營業(yè)組織對資產(chǎn)負債清查的處理的講述如上，有關(guān)民間非營業(yè)組織的財務(wù)知識，有些文件真需要認真讀讀，這不是開玩笑的，既然要學(xué)習(xí)，就要拿出一個好的態(tài)度。