跨年度取得發(fā)票所得稅如何處理

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)

關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

案例

某商貿(mào)公司2010年11月從江蘇省A公司購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值128萬(wàn)元的貨物，雙方約定貨到驗(yàn)訖、貨款付清后A公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給商貿(mào)公司。同年12月，商貿(mào)公司將批貨物銷(xiāo)售給另一家企業(yè)，但是由于購(gòu)貨方拖欠資金，商貿(mào)公司一直到2011年5月初才向A公司付清貨款并取得相關(guān)發(fā)票入賬。商貿(mào)公司2010年11月已按暫估價(jià)核算所購(gòu)商品成本。由于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，商貿(mào)公司財(cái)務(wù)人員咨詢(xún)，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

該商貿(mào)公司2010年11月發(fā)生的進(jìn)貨成本、費(fèi)用，可以按照暫估價(jià)進(jìn)行核算，預(yù)繳2010年度第四季度企業(yè)所得稅。2011年5月取得相關(guān)進(jìn)貨發(fā)票后，如果進(jìn)貨成本與原暫估價(jià)有差異，按照調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)前由于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳已結(jié)束，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)，該商貿(mào)公司如果需要按公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

跨年度費(fèi)用票據(jù)的會(huì)計(jì)處理方法

企業(yè)跨年度取得的以前年度的費(fèi)用成本票據(jù)，主要有兩種情況：

1、應(yīng)隸屬于當(dāng)年度的費(fèi)用成本票據(jù)，因?yàn)楦鞣N原因，取得的時(shí)間為次年，且票據(jù)開(kāi)具時(shí)間為次年；

2、應(yīng)隸屬于當(dāng)年度的費(fèi)用成本發(fā)票，雖然開(kāi)具時(shí)間為當(dāng)年，因?yàn)榘l(fā)票郵寄和報(bào)銷(xiāo)時(shí)間的客觀因素，無(wú)法在當(dāng)年12月31日結(jié)賬前報(bào)銷(xiāo)入賬。

目前，企業(yè)對(duì)于上述票據(jù)，一般有以下處理方式：

1、作為預(yù)提費(fèi)用或者暫估成本處理，當(dāng)年度計(jì)入損益，次年度取得票據(jù)后，沖減預(yù)提和暫估，重新計(jì)入損益。

2、實(shí)際收到票據(jù)時(shí)才計(jì)入損益。

跨年度取得發(fā)票所得稅如何處理的文章總體上整理了三部分內(nèi)容，最后一部分是有關(guān)跨年度的發(fā)票的會(huì)計(jì)處理方法，這是一個(gè)難點(diǎn)，大家可以找找有關(guān)的政策依據(jù)看看，能幫你理解。