2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：函證過程的控制

2017-07-17 16:24 來源：網(wǎng)友分享
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，會(huì)計(jì)學(xué)堂為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，幫助大家打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)!

【函證過程的控制】

函證發(fā)出前的控制(掌握基本觀點(diǎn))

詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并充分核對(duì)各項(xiàng)資料，具體包括：

1.詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致，比如，針對(duì)銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致。

2.考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等。

3.是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址。

4.是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。

可以執(zhí)行的程序包括但不限于：

(1)通過撥打公共查詢電話核實(shí)被詢證者的名稱和地址;

(2)通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對(duì)被詢證者的名稱和地址;

(3)將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對(duì);

(4)對(duì)于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對(duì)方單位名稱、地址進(jìn)行核對(duì)。


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