知識點：風險識別和評估概述

注冊會計師實施審計的目標：對財務報表不存在由于錯誤或舞弊導致的重大錯報獲取合理保證。

一、風險識別和評估的概念

風險導向審計模式下，注冊會計師以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，最終將審計風險控制在可接受的低水平。

風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點。

風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。包括風險識別和風險評估。

風險識別，是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險；

風險評估，是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估。

二、風險識別和評估的作用

注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表層次的重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。

了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估重要性水平的判斷是否仍然適當；

2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；

3.識別特別需要考慮的領域，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；

4.確定在實施分析程序時所使用的預期值；

5.設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；

6.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性；

了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)、動態(tài)的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。

評價對被審計單位及其環(huán)境的了解和評價是否適當，關鍵是是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序；

注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。