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注冊會計師張揚作為項目經(jīng)理帶領(lǐng)項目組于2019年4月10日完成對ABC有限責(zé)任公司2018年財務(wù)報表的審計工作，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。合伙人李力作為項目負責(zé)人復(fù)核底稿。注冊會計師確定的財務(wù)報表層次重要性水平為5萬元。 在審計過程中，發(fā)現(xiàn)如下問題: （1）2018年12月，預(yù)付2019年財產(chǎn)保險費5000元，全部作當(dāng)月管理費用處理。該公司沒有接受注冊會計師的調(diào)整建議。 （2）2018年1月，從二級市場購入10萬元股票，將其列人“管理費用”賬戶，造成資產(chǎn)、利潤、所得稅反映失實。注冊會計師提出調(diào)整建議，該公司拒絕采納。 （3）該公司管理層拒絕注冊會計師參加存貨盤點，該存貨占總資產(chǎn)的50%，注冊會計師無法對存貨運用替代審計程序。 要求：分別根據(jù)上述情況，說明注冊會計師應(yīng)發(fā)表何種審計意見，并簡要說明理由。
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2022-08-23
2.A 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2018 年度的財務(wù)報表,A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄 了所了解的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項目中。 （2） 3 月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從 4 月份開始計提折舊和攤銷， （3）購入的用于生產(chǎn)Ⅱ 產(chǎn)品的 C 材料，市場價格已經(jīng)嚴重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并 沒有降低，因此甲公司并沒有針對 C 材料計提存貨跌價準備。 （4）董事會已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變 化，甲公司將其確定為固定資產(chǎn)。 （5）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉(zhuǎn)回。 （6）12 月購入的一批原材料，因供貨方提供了 10%的商業(yè)折扣。甲公司按照扣除了商業(yè)折 扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。
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2021-10-15
(1)事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。 (2)事務(wù)所每三年至少一次對所有需按照相關(guān)職業(yè)道德需求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函 (3)對新晉升的合伙人，每年事務(wù)所對其已完成的一項業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，若連續(xù)五年合格，以后改為以三年為周期的質(zhì)量檢查，若連續(xù)兩個周期合格，以后為五年為周期進行質(zhì)量檢查。 (4)為確保客觀性，項目質(zhì)量復(fù)核人員不得對其復(fù)核的審計業(yè)務(wù)提供咨詢。 (5)如果審計業(yè)務(wù)工作底稿中的紙質(zhì)信息被掃描為電子形式歸檔，則應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)信息毀損，以確保客戶信息的保密性。 要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由
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2022-04-08
2022 年1 月1日，甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司 70%股權(quán)，當(dāng)日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 4000 萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4400萬元，其中一批存貨賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 1400 萬元，截至年末該批存貨售出 60%:2022 年7公司實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，分配現(xiàn)金股利 400萬元，提取盈余公積100萬元。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的初始入賬成本和乙公司調(diào)整后的凈利潤。(2)完成田公司個別財務(wù)報表取得上述長期股權(quán)投資的會計分錄。 (3)計算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負債表中，對乙公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額。 (4)完成甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-05-24
審計時注會負責(zé)審計貨幣資金項目華興公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。注會李浩擬于22年2月5日對華興公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，注會在監(jiān)盤前一天已通知華興公司會計主管趙新做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午10點和下午5點。營業(yè)部監(jiān)盤時華興公司下屬門市部送營業(yè)部當(dāng)天零售貨款2580元（25張100元，8張10元）附發(fā)票副本16張，未送存銀行，未包括在盤點實有數(shù)內(nèi)也沒有入賬，放在出納的辦公桌抽屜里。注會當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫"庫存現(xiàn)金監(jiān)表"，并在簽字后直接形成審計工作底稿。要求，討論庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)注意的事項。指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的不當(dāng)之處，并提出改進建議
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2023-06-16
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下: (1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據(jù)此認可了管理層的做法。 (2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。 (3)丙公司采用信息系統(tǒng)進行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額。
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2022-05-12
(3)審計項目組負責(zé)填寫詢證函信息，錦繡公司業(yè)務(wù)員負責(zé)填寫詢證函信封，審計項目細取得加蓋公意的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。 (4)客戶丙公司的回函寄回錦繡公司，后經(jīng)錦繡公司將其轉(zhuǎn)交審計項目組。審計項目組 在核對回函信息與錦繡公司賬簿記錄后認為信息一致，將回函視為可靠的審計證據(jù)。 (5)審計項目組收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函中標注“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得可 能不包括被詢證方所擁有的全部信息。審計項目組致電該客戶，該客戶表示，這是標準條款，審計項目組據(jù)此認為回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與該客戶的電話溝通內(nèi)容。要求:針對上述事項(1)至(5)，逐項指出，審計項目組的做法是否恰當(dāng)，請簡要說明理由。
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2023-03-29
綜合練習(xí)】非同一控制下的甲公司和A公司, 2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元,該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊 另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù)： (1) 2015年年末,甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款,甲公司對此計提5萬元的壞賬準備。 (2) 2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貸按240萬元銷售給A公司,年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團300萬元 (3) 2015年, A公司報告凈利潤為800萬元,并宣布分派現(xiàn)金股利為簡化起見,其他資料略,不考慮稅費的影響 要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2022-05-09
【例2-10】非全資的情形。2010年年末甲公司出資3600萬元給A公司原股東， 從而擁有A公司90%表決權(quán)資本。投資后第一年A公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元， 宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。 2011年年末合并財務(wù)報表工作底稿中有 關(guān)調(diào)整與抵銷分錄如下： （1）首先將母公司的股權(quán)投資由成本 法調(diào)整為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資450 貸：投資收益450 （2）與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄 為： A.將母公司對子公司的股權(quán)投資與子公 司的股本相抵消 借：股本4000 未分配利潤500 貸：長期股權(quán)投資4050 少數(shù)股東權(quán)益450 B.抵銷子公司的對內(nèi)股利分配及其影響 借：投資收益720 少數(shù)股東損益80 貸：應(yīng)付普通股股利300 未分配利潤500 將上述兩個抵消分錄合并，則： 借：股本4000 投資收益720 少數(shù)股東損益80 貸：長期股權(quán)投資4050 少數(shù)股東權(quán)益450 應(yīng)付普通股股利300 其中A下面的會計分錄是如何得出的
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2021-08-13
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下: (1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據(jù)此認可了管理層的做法。 (2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。 (3)丙公司采用信息系統(tǒng)進行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額。
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2023-07-08
中國公民李某為某大學(xué)的教授，2020年收入 情況如下： (1)2020年李某每月工資收入2萬元，每月繳納三險一金2000元，按揭了首套住房，且有兩個小孩接受全日制學(xué)歷教育，均由其專項附加扣除，李某是獨生子女，父母健在且均已經(jīng)65歲，當(dāng)年未參加繼續(xù)教育和職業(yè)教育，未生大??；另外，李某在本年度取得勞務(wù)報酬1萬元，稿酬所得 4萬元。 (2)10月份取得國債利息收入1000元。(3)8月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進時的原價為180000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費15000元。 (4)10月取得福利彩票中獎收入20000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1）計算李某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所 得稅 (2)，計算國債利息收入應(yīng)納的個人所得稅； 計算轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納個人所得稅； 計算李某中獎應(yīng)納的個人所得稅。
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2022-06-21
六、實驗資料 中天會計師事務(wù)所接受委托，于2017年3月25日在現(xiàn)場結(jié)束對歐維股份有限公司(以 下簡稱歐維公司) 2016年度會計報表的審計。歐維公司的總資產(chǎn)為18000萬元，總負債為15000萬元，利潤總額為2000萬元。在審計計劃中，注冊會計師劉林將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%，項目負責(zé)人.注冊會計師馬翔在復(fù)核工作底稿時，注意了以下事項: (1 )歐維公司擁有- -項長期股權(quán)投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬元，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒有回音; (2) 歐維公司2016年11月購人- -臺機械設(shè)備，價值200萬元，預(yù)計殘值率為10%,使用年限為5年，按直線計提折舊，2016年歐維公司未對此臺機械設(shè)備計提折舊。注冊會計師建議調(diào)整借記制造費用3萬元，貸記累計折舊3萬元，歐維公司予以拒絕;
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2022-06-14
法然會計師東計 ABC 公司20x1 年度財務(wù)報表，對ABC公司的相關(guān)的內(nèi)部控制過行了解、測試與評價，相關(guān)底稿部分內(nèi)容摘錄如下： ①在「解存貨驗收控制后，認為 ABC 公司存貨驗收控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，注龍 會計師打算信賴其有效性，并計劃對相關(guān)的控制進行測試： ②針對信用審批控制選擇20×1年1月1日至11 月30日作為控制測試樣本總體的所 屬期間。 ②4BC 公司營業(yè)收人的發(fā)生認定存在特別風(fēng)險，相關(guān)控制在 20x0年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，注冊會計師擬繼續(xù)子以信賴，并依賴了 上年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。 (④ABC 公司與原材料采購批準相關(guān)的控制每日運行數(shù)次，注冊會計師確定樣本規(guī)模為23個。專慮到該控制自 20x1 年7月1日起發(fā)生重大變化，注冊會計師從
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2022-12-14
資料一：2023年，中國公民張某在國內(nèi)某公司任職，每月取得工資、薪金所得 23500元，由任職單位扣繳“三險一金”5280元，張某夫婦有1個女兒正在上小學(xué)，夫妻雙方約定子女教育專項附加扣除由張某按扣除標準的100%扣除。已知：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。 資料二：2023年，居民個人李某每月從任職單位取得工資30000元，每月養(yǎng)老保險等專項扣除2000元，子女教育等專項附加扣除1500元。2023年全年張某從其他單位取得勞務(wù)報酬共計20000元，取得稿酬共計15000元，特許權(quán)使用費共計8000元，上述均為稅前收入，已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅共計40000元。 要求：1.請根據(jù)資料一核算張某1-12月每月預(yù)繳的個人所得稅 2.請根據(jù)資料二核算李某2023年應(yīng)納個人所得稅稅額。
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2024-01-16
2021年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入35000，每月負擔(dān)三險一金1500 。5月兼職為乙公司網(wǎng)站提供技術(shù)服務(wù)，獲得報酬8000元；6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，10月提供專利技術(shù)的使用權(quán)給丁公司獲得收入3000元。 其他貿(mào)料如下 （1）兒子正在上小學(xué)，現(xiàn)已與丈夫約定雙方按照子女教育各扣一半， (2）蘇本人是在職博士研究生在讀 (3）蘇某去年使用商業(yè)銀行個人住房貨款購買了首套住房，現(xiàn)處于信還貨款期間，每月需支付貨款利息1500元，已與丈夫約定由蘇某進行住房貨款利息專項附加扣除； (4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分閱協(xié)議，約定由王女士分攤隨養(yǎng)老人專項附加扣除800元。 要求：請計算蘇某2021年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額及匯算清繳個人所得稅稅額。
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2022-12-23
2.A注冊會計師負責(zé)審計多家被審計單位,遇到下列與存貨監(jiān)盤的相關(guān)事項: (1)甲公司的存貨存放在多個地點,A注冊會計師基于管理層提供的存貨 存放地點清單,并根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確 定了監(jiān)盤地點 (2)審計乙公司時,審計項目組按2020年末各存放地點存貨余額進行排序 選取存貨余額最大的20個地點(合計占年末存貨余額的60%實施監(jiān)盤審計 項目組根據(jù)選取地點的監(jiān)盤結(jié)果,認為乙公司年末存貨盤點結(jié)果滿意 (3)審計工作底稿中記錄:存貨監(jiān)盤目標為獲取有關(guān)丙公司資產(chǎn)負債表日存貨 數(shù)量的審計證據(jù) (4)丁公司為制造企業(yè),存貨品種繁多,存貨擁擠,為保證監(jiān)盤工作順利進行 A注冊會計師提前兩天將擬抽盤項目清單發(fā)給丁公司財務(wù)部人員,要求其做好 準備工作
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2021-12-17
悠然會計師事務(wù)所接受委托，承接高光公司2019年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師在審計工作底稿中記錄如下情形:(1)12月19日，從A公司購入材料一批，尚在途中未入庫,因此尚未列入期末存貨項目中; (2)5月份購入8臺大型生產(chǎn)設(shè)備和項專利技術(shù)，從6月份開始計提折舊和攤 N (3)6月份，董事會作出書面決議，將高光公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再改變用途，高光公司仍于2019年一整年對該倉庫計提了折舊，并將該倉庫包含在2019年的固定資產(chǎn)項目中。 (4)生產(chǎn)用的某項設(shè)備，因市價回升高光公司將原來計提的減值準備予以轉(zhuǎn)回 要求:單獨考慮上述事項，指出是否可能存在重大錯報風(fēng)險，如果存在重大錯報風(fēng)險，指出該風(fēng)險與財務(wù)報表哪個項目的哪個認定相關(guān)。
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2020-06-23
"（1）組成部分注冊會計師基于集團審計的目的對組成部分出具審計報告，如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年。 （2）乙公司管理層以未決訴訟結(jié)果具有重大不確定性為由，未在財務(wù)報表中進行披露。甲CPA認為上述事項導(dǎo)致錯報影響重大，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。 （3）2020年末，丙公司將一幢辦公樓高價賣給丁公司，該交易產(chǎn)生的利潤導(dǎo)致丙公司扭虧為盈。因無法就該交易的商業(yè)理由獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，甲CPA對財務(wù)報表發(fā)表保留意見。 ,已知注冊會計師考試的信息:報名時間:2023年4月6號-28號,繳費時間:2023年6月15日-6月30日,考試時間:2023年8月25日-8月27日,領(lǐng)取時間:預(yù)計24年11月
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2023-02-28
咱公司是一般納稅人，以賬面價值300萬元的庫存商品（增值稅稅率13%，計稅價格500萬元）和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權(quán)，從而成為乙公司的母公司。該項股權(quán)購買事項之前乙公司的股東權(quán)益為1200萬元（其中股本600萬元，資本公積300萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元），甲公司股東權(quán)益5000萬元，假定股權(quán)取得日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1250萬元（增值部分是由于固定資產(chǎn)評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的）。不考慮所得稅。要求：假設(shè)合并前，甲乙公司不是關(guān)聯(lián)方。（1）判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并。（2）編制合并日甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理。（3）調(diào)整子公司資產(chǎn)評估增值報告價值。（4）編制股權(quán)取得日合并報表工作底稿中的有關(guān)抵消分錄（如果涉及合并商譽，只按母公司擁有份額計量）
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2020-07-10
2019年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入30000，每月負擔(dān)三險一金1200 。在2019年期間于3月兼職為乙公司網(wǎng)站提供技術(shù)服務(wù)，獲得報酬8000元，并于6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，在10月提供專利技術(shù)的使用權(quán)給丁公司獲得收入5000元。 其他資料如下： （1）兒子正在上小學(xué)，現(xiàn)已與丈夫約定由蘇某按子女教育專項附加扣除標準的100%扣除； （2）蘇某本人是在職博士研究生在讀； （3）蘇某去年使用商業(yè)銀行個人住房貸款（或住房公積金貸款）購買了首套住房，現(xiàn)處于償還貸款期間，每月需支付貸款利息1300元，已與丈夫約定由蘇某進行住房貸款利息專項附加扣除； （4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協(xié)議，約定由蘇某分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除800元。 要求: 請計算蘇某2019年度應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額及匯算清繳應(yīng)納個人所得稅稅額。
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2020-06-23