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年終已完工但未審計(jì)工程如何確認(rèn)收入處理

來源: 會計(jì)學(xué)堂實(shí)務(wù) 2022/01/25 1513人查看
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年終已完工但未審計(jì)工程如何確認(rèn)收入處理


年終已完工但未審計(jì)工程確認(rèn)收入處理:

年終已完工但未審計(jì)工程按照已完成的工程額計(jì)入收入,待審計(jì)后按照審計(jì)的數(shù)額調(diào)整。

會計(jì)方面,建造合同相關(guān)業(yè)務(wù)一般按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號——建造合同》的規(guī)定處理,但你所述貴公司的情況可以結(jié)合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中“提供勞務(wù)收入”有關(guān)規(guī)定處理。

按規(guī)定,在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足下列條件:收入的金額能夠可靠地計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?,按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?,?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。準(zhǔn)則還規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額,但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條、第二十三條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規(guī)定,完工百分比法首先要求收入金額能夠可靠計(jì)量,施工企業(yè)應(yīng)在工程建設(shè)期間按完工百分比法確認(rèn)收入和成本;如果在完工年度尚未有審計(jì)結(jié)果,可以按照合同金額申報(bào)納稅,待工程結(jié)算完成后,再按工程結(jié)算數(shù)對累計(jì)已確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整。

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