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年終已完工但未審計工程如何確認收入處理

來源: 會計學堂實務 2022/01/25 1512人查看
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年終已完工但未審計工程如何確認收入處理


年終已完工但未審計工程確認收入處理:

年終已完工但未審計工程按照已完成的工程額計入收入,待審計后按照審計的數(shù)額調(diào)整。

會計方面,建造合同相關業(yè)務一般按《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》的規(guī)定處理,但你所述貴公司的情況可以結(jié)合《企業(yè)會計準則第14號——收入》中“提供勞務收入”有關規(guī)定處理。

按規(guī)定,在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:收入的金額能夠可靠地計量;相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);交易的完工進度能夠可靠地確定;交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計的,應當分別下列情況處理:已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。

已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?,應當將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益,不確認提供勞務收入。準則還規(guī)定,企業(yè)應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務收入總額,但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條、第二十三條及《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規(guī)定,完工百分比法首先要求收入金額能夠可靠計量,施工企業(yè)應在工程建設期間按完工百分比法確認收入和成本;如果在完工年度尚未有審計結(jié)果,可以按照合同金額申報納稅,待工程結(jié)算完成后,再按工程結(jié)算數(shù)對累計已確認的收入進行調(diào)整。

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