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粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
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國際稅收分配公平原則
國際稅收分配公平原則是指主權(quán)國家在其稅收管轄權(quán)相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上平等地參與國際稅收利益的分配，使有關(guān)國家從國際交易的所得中獲得合理的稅收份額。
國家間的稅收分配關(guān)系是國際稅收的重要調(diào)整對(duì)象之一。各國的涉外稅收立法及其所簽稅收協(xié)定的一個(gè)重要目的就在于確保公平的稅收分配。 國際稅收分配公平原則是國際經(jīng)濟(jì)法中公平互利原則在國際稅收領(lǐng)域里的具體運(yùn)用與體現(xiàn)。
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- 問 國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則；（2）國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。怎么通俗易懂的理解？小田田老師 稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師,審計(jì)師您好，學(xué)員。 （一）國際稅收原則（解決按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國家間如何分配征稅權(quán)） 1. 單一課稅原則：跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。 2. 受益原則：納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。 （1）國際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來源國，將消極所得（主要通過投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國。 （2）跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得。按照受益原則，居住國更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國。 （3）按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來源國的稅率征稅，且不應(yīng)超過居住國的稅率。 （4）單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例。 3. 國際稅收中性原則：國際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。 （1）從來源國的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。 （2）從居住國的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。 （二）國際稅法原則（處理國際稅收問題的基本信念和習(xí)慣） 1. 優(yōu)先征稅原則：國際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。 2. 獨(dú)占征稅原則：在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國，由該國單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則。 【提示】獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 3. 稅收分享原則：在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。 4. 無差異原則：對(duì)外國納稅人和本國納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。 無差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以，發(fā)達(dá)國家多愿意實(shí)行無差異原則，并將其作為本國制定涉外稅制的基本原則；而發(fā)展中國家需要考慮本國的實(shí)際情況，在不違背國際慣例的前提下確定對(duì)本國有利的涉外稅收原則。 查看全文>
- 問 為什么制定了國際稅收原則，還要制定國際稅法原則？ 不都是國際原則嗎？為什么還要分稅收和稅法兩個(gè)？
李良新老師 美國金融經(jīng)濟(jì)學(xué)博士國際稅收原則和國際稅法原則分別是什么？ 國際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則；國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則以及無差異原則，具體如下： （一）國際稅收原則（解決按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國家間如何分配征稅權(quán)） 1. 單一課稅原則：跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。 2. 受益原則：納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。 （1）國際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來源國，將消極所得（主要通過投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國。 （2）跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得。按照受益原則，居住國更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國。 （3）按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來源國的稅率征稅，且不應(yīng)超過居住國的稅率。 （4）單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例。 3. 國際稅收中性原則：國際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。 （1）從來源國的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。 （2）從居住國的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。 （二）國際稅法原則（處理國際稅收問題的基本信念和習(xí)慣） 1. 優(yōu)先征稅原則：國際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。 2. 獨(dú)占征稅原則：在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國，由該國單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則。 【提示】獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 3. 稅收分享原則：在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。 4. 無差異原則：對(duì)外國納稅人和本國納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。 無差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以，發(fā)達(dá)國家多愿意實(shí)行無差異原則，并將其作為本國制定涉外稅制的基本原則；而發(fā)展中國家需要考慮本國的實(shí)際情況，在不違背國際慣例的前提下確定對(duì)本國有利的涉外稅收原則。 查看全文> - 問 國際稅收原則是宏觀層面的原則，國際稅法原則是微觀層面的原則，老師，對(duì)于國際稅收原則和國際稅法原則的區(qū)別，這樣理解的話正確嗎？李良新老師 美國金融經(jīng)濟(jì)學(xué)博士國際稅收原則和國際稅法原則分別是什么？ 國際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則；國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則以及無差異原則，具體如下： （一）國際稅收原則（解決按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國家間如何分配征稅權(quán)） 1. 單一課稅原則：跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。 2. 受益原則：納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。 （1）國際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來源國，將消極所得（主要通過投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國。 （2）跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得。按照受益原則，居住國更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國。 （3）按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來源國的稅率征稅，且不應(yīng)超過居住國的稅率。 （4）單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例。 3. 國際稅收中性原則：國際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。 （1）從來源國的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。 （2）從居住國的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。 （二）國際稅法原則（處理國際稅收問題的基本信念和習(xí)慣） 1. 優(yōu)先征稅原則：國際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。 2. 獨(dú)占征稅原則：在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國，由該國單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則。 【提示】獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 3. 稅收分享原則：在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。 4. 無差異原則：對(duì)外國納稅人和本國納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。 無差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以，發(fā)達(dá)國家多愿意實(shí)行無差異原則，并將其作為本國制定涉外稅制的基本原則；而發(fā)展中國家需要考慮本國的實(shí)際情況，在不違背國際慣例的前提下確定對(duì)本國有利的涉外稅收原則。 國際稅收規(guī)則需要解決對(duì)跨境交易的收入按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國家間如何分配征稅權(quán)的問題。 國際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。 查看全文>
- 問 國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。啥意思？怎么理解？小田田老師 稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師,審計(jì)師1. 單一課稅原則：跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。 2. 受益原則：納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。 3. 國際稅收中性原則：國際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響 查看全文>
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