【問答】5、計算2×19年末合并報表中該批存貨的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及期末遞延所得稅余額。

【答案及解析】編制合并報表時，由于對期初未分配利潤的調(diào)整，調(diào)整增加了遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬元，合并報表： 該批存貨賬面成本＝（200－50－75）×3＝225（萬元），小于可變現(xiàn)凈值，不需要計提減值； （1分） 計稅基礎(chǔ)＝（200－50－75）×5＝375（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；（1分） 所以，合并報表中應該列報的遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝（375－225）×25%＝37.5（萬元）。（1分）