【問(wèn)答】（1）計(jì)算A公司在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積，并計(jì)算2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額，編制各年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（行權(quán)時(shí)不考慮所得稅影響）。

等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積的金額：
2×18年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×（1-15%）×10×18×1/3=5 100（萬(wàn)元）。
2×19年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×（1-18%）×10×18×2/3-5 100=4 740（萬(wàn)元）
2×20年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=（100-21）×10×18×3/3-5 100-4 740=4 380（萬(wàn)元）。
各年有關(guān)股份支付的會(huì)計(jì)處理：
①2×17年12月31日：授予日不作處理。
②2×18年12月31日：
借：管理費(fèi)用   5 100
       貸：資本公積——其他資本公積   5 100
股票的公允價(jià)值=100×（1-15%）×10×24×1/3=6 800（萬(wàn)元）。
股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格=100×（1-15%）×10×3×1/3=850（萬(wàn)元）。
預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額=6 800-850=5 950（萬(wàn)元）。
遞延所得稅資產(chǎn)=5 950×25%=1 487.5（萬(wàn)元）。
2×18年度，A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為5 100萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為5 950萬(wàn)元，超過(guò)了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此，具體的所得稅會(huì)計(jì)處理如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1 487.5
      貸：資本公積——其他資本公積[（5 950-5 100）×25%]212.5
              所得稅費(fèi)用   （1 487.5-212.5）1 275
③2×19年12月31日：
借：管理費(fèi)用  4 740
       貸：資本公積——其他資本公積  4 740
④2×20年12月31日：
借：管理費(fèi)用  4 380
       貸：資本公積——其他資本公積  4 380
⑤2×21年12月31日：
借：銀行存款  （79×10×3）2 370
       資本公積——其他資本公積 （5 100+4 740+4 380）14 220
      貸：股本（79×10×1）790
             資本公積——股本溢價(jià) 15 800