木木 追問

2025-03-30 12:57

不是融資租賃，就是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租用了廠附近村民的土地，用來堆存生產(chǎn)末端產(chǎn)生的廢棄品。

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:05

您好，那租金能扣，要調(diào)減，會(huì)計(jì)上的折舊和利息不能扣，要調(diào)增

木木 追問

2025-03-30 13:10

租金能扣是什么意思呢？這個(gè)使用權(quán)資產(chǎn)最終不是通過攤銷和財(cái)務(wù)費(fèi)用備抵完的嗎？匯算跟能不能扣租金有啥關(guān)系呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:12

您好，稅法差異，在所得稅匯繳時(shí)調(diào)整的

木木 追問

2025-03-30 13:16

我現(xiàn)在說的就是所得稅匯算，租金怎么調(diào)整？關(guān)于這個(gè)業(yè)務(wù)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債/未確認(rèn)融資費(fèi)用，分別通過使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用來備抵，然后匯算時(shí)把這兩部分費(fèi)用調(diào)增就可以了，不是這樣嗎？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:17

您好，是的，漏了一下按稅法確認(rèn)租賃費(fèi)的調(diào)減

木木 追問

2025-03-30 13:18

對(duì)租賃費(fèi)調(diào)減這個(gè)始終不明白是啥意思。

木木 追問

2025-03-30 13:20

另外，調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊這個(gè)，匯算時(shí)在資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表上怎么填列呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:24

 您好，稅法是按月確認(rèn)租賃費(fèi)用，這個(gè)可以扣減
A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》：
第22行“（十一）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：調(diào)增利息支出金額。
第33行“（三）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）》”：調(diào)增使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額。
第23行“（十二）其他”：調(diào)減實(shí)際支付的租金總額（需與會(huì)計(jì)確認(rèn)的總費(fèi)用匹配）

木木 追問

2025-03-30 13:32

租金是通過租賃負(fù)債/租賃付款額這個(gè)科目確認(rèn)的，付款時(shí)直接借該科目，與損益無(wú)關(guān)，調(diào)整的啥呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:35

您好，這是我們會(huì)計(jì)上的分錄，稅法的分錄
借：管理費(fèi)用等-租賃費(fèi)  貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
調(diào)減的是這個(gè)，不把這個(gè)調(diào)減了，哪合理嘛，企業(yè)正常的租賃，全讓調(diào)增了

木木 追問

2025-03-30 13:39

即便是這樣，你付款的時(shí)候是不是也是借：長(zhǎng)期應(yīng)付款，往來而已，與損益無(wú)關(guān)啊，調(diào)整啥呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:42

對(duì)的，上面分錄沒有寫在賬套里，我們這是年度匯繳調(diào)整，按稅法的規(guī)定寫的分錄

木木 追問

2025-03-30 13:43

那當(dāng)年有支付租金，這個(gè)租金到底要不要納稅調(diào)整呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:45

您好，要的，合同要支付的金額除租賃期（月），這是稅法可以扣的租賃費(fèi)

木木 追問

2025-03-30 13:46

我是根據(jù)租賃協(xié)議，按年提折舊和利息，租金也是按協(xié)議幾年支付一次，這完全都是各走各的，互不影響，折舊和利息進(jìn)入損益，租金支付沖往來，不影響損益，怎么調(diào)整？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:50

 您好，稅法和會(huì)計(jì)是各做各的，不沖突，我們稅務(wù)師考試不也考了么
1.會(huì)計(jì)處理（新租賃準(zhǔn)則），分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（利息）至“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊。總費(fèi)用 = 利息支出 + 折舊，但這兩項(xiàng)在稅法中均不可直接扣除。
稅法處理是經(jīng)營(yíng)租賃的租金支出，按實(shí)際支付金額（需取得發(fā)票）在稅前扣除，與會(huì)計(jì)確認(rèn)的總費(fèi)用無(wú)關(guān)
2.會(huì)計(jì)上已通過“利息+折舊”累計(jì)確認(rèn)了費(fèi)用，但稅法允許扣除的是實(shí)際支付的租金總額。因此：會(huì)計(jì)費(fèi)用 > 稅法扣除額：需先調(diào)增會(huì)計(jì)多計(jì)的“利息+折舊”（通過A105000第22行、第33行）；會(huì)計(jì)費(fèi)用 < 稅法扣除額：需調(diào)減稅法允許扣除的租金總額（通過A105000第23行）。
最終目標(biāo)：讓稅前扣除的租金總額與實(shí)際支付金額一致。
3.會(huì)計(jì)通過“利息+折舊”已累計(jì)確認(rèn)了費(fèi)用，但稅法只認(rèn)實(shí)際支付的租金。
調(diào)減是為了將會(huì)計(jì)虛增的“利息+折舊”沖回，替換為稅法認(rèn)可的租金支出。
調(diào)減金額（第23行）應(yīng)等于 當(dāng)期實(shí)際支付的租金總額（需與發(fā)票金額一致）。
調(diào)增金額（第22行+第33行）應(yīng)等于 會(huì)計(jì)確認(rèn)的利息+折舊總額

木木 追問

2025-03-30 13:51

我這個(gè)賬務(wù)處理完全是根據(jù)協(xié)議來的，并且是外部審計(jì)時(shí)事務(wù)所給指導(dǎo)著做的，跟稅務(wù)處理有差異嗎？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:52

您好， 是的，上面這條信息您閱讀一下

木木 追問

2025-03-30 13:52

借：使用權(quán)資產(chǎn)/土地、租賃負(fù)債/未確認(rèn)融資費(fèi)用  貸：租賃負(fù)債/租賃付款額。

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:53

您好，您的分錄對(duì)的，這是會(huì)計(jì)上的嘛，稅法又不認(rèn)