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老師您好，客戶要了10kg.但是我們?cè)瓉?lái)在半成品里是500kg,而且我們這個(gè)要出口，單價(jià)，和金額如何計(jì)算。產(chǎn)品損耗如何計(jì)算，這期間的免抵退應(yīng)該怎么做分錄？

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2025-08-18 15:47

一、單價(jià)、金額及損耗計(jì)算
單價(jià)與金額計(jì)算
若半成品總成本可明確核算（如 500kg 總成本為 X 元），則單位成本 = 總成本 ÷500kg。
出口 10kg 的金額 = 10kg× 單位成本（或按出口合同約定的外銷價(jià)，需與報(bào)關(guān)單一致）。
產(chǎn)品損耗計(jì)算
損耗率 =（損耗量 ÷ 總投入量）×100%。若 500kg 半成品最終產(chǎn)出（含出口 10kg）為 Y kg，損耗量 = 500 - Y，則損耗率 =（500 - Y）÷500×100%。
損耗成本計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本，分?jǐn)傊镣旯ぎa(chǎn)品（包括出口的 10kg）。
二、免抵退相關(guān)分錄（假設(shè)為生產(chǎn)企業(yè)，適用 “免抵退” 辦法）
出口銷售時(shí)（按 FOB 價(jià)確認(rèn)收入）：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入（10kg 外銷金額）
結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品成本（含 10kg 對(duì)應(yīng)的成本及分?jǐn)偟膿p耗）：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 出口成本
貸：庫(kù)存商品（半成品加工后的成品）
計(jì)算不得免征和抵扣稅額（假設(shè)征稅率 13%，退稅率 10%）：
不得免征和抵扣稅額 = 出口收入 ×（13% - 10%）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
月末計(jì)算應(yīng)納稅額或留抵稅額：
若當(dāng)期應(yīng)納稅額＞0：正常繳稅，無(wú)退稅。
若當(dāng)期有留抵稅額，且留抵稅額≤免抵退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（留抵稅額部分）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）
若留抵稅額＞免抵退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（免抵退稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）

Lili 追問(wèn)

2025-08-18 15:59

老師您好，你說(shuō)的損耗我沒(méi)看明白。能舉例嗎？老師出口退稅，是針對(duì)這個(gè)10kg的產(chǎn)品退稅還是說(shuō)我們企業(yè)目前有多少進(jìn)項(xiàng)稅額都可以退稅呢？

樸老師解答

2025-08-18 16:03

損耗的就是500-Y
假設(shè)產(chǎn)成品是Y

Lili 追問(wèn)

2025-08-18 16:34

老師您好，老師頭疼的就是我們產(chǎn)品按色價(jià)來(lái)定金額，這損耗就不會(huì)算了。

樸老師解答

2025-08-18 16:34

按你們的成本核算方法來(lái)就可以了

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