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送心意

徐阿富老師

職稱中級會計師

2018-08-09 07:08

財稅 【2016】第47號《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》對勞務(wù)派遣服務(wù)的定義,是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 
通俗的講就是派遣員工不是你單位的人,不和你單位有勞動合同關(guān)系,只是派到你這里干活的,你按約定支付勞務(wù)費就行了。 
勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),一般納稅人適用稅率是6%,小規(guī)模納稅人適用3%,不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù),你既可以選擇差額計稅,也可以選擇全額征稅。差額計稅就是有你取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。 
企業(yè)將其人力資源部門的全部或部分工作外包給專門的人力資源管理公司,由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶、社保開戶、發(fā)放工資、培訓(xùn)等工作,類似于人事代理。 
 
 
 
從財稅 【2016】36號,我們可能會以為人力資源外包服務(wù)也和勞務(wù)派遣一樣屬于現(xiàn)代服務(wù)下人力資源服務(wù)的內(nèi)容。因為36號文規(guī)定人力資源服務(wù),是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。這里的人才委托招聘其實就是人力資源外包的一種。 
 
 
 
但是,財稅 【2016】第47號明確了,納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,所以,人力資源外包服務(wù)是一個經(jīng)紀代理行為。 
納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金?!缸⒁膺@個描述和勞務(wù)派遣是本質(zhì)不同的」向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 
 
 
 
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。 
 
 
 
但是扣除這部分你就不能開專用發(fā)票了,只能開增值稅普通發(fā)票。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 07:09

人力資源外包和勞務(wù)派遣是有本質(zhì)區(qū)別的,主要就是看人是屬于誰,勞務(wù)派遣人是屬于勞務(wù)派遣公司,而人力資源外包,人是屬于委托方的,委托方只是委托外包公司代理其工資發(fā)放,社保繳納,人才招聘等事宜。 
 
本質(zhì)的區(qū)別也使得他們在增值稅繳納上也適用不同的稅目。勞務(wù)派遣是人力資源服務(wù),而人力資源外包服務(wù)是經(jīng)紀代理服務(wù)。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 07:10

勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣又不同,勞務(wù)派遣提供派遣工,而勞務(wù)分包提供的是針對某個相對獨立項目的全部勞務(wù)服務(wù)。 
 
 
 
對勞務(wù)派遣而言,只提供約定數(shù)量的派遣工,派遣工完成工作量的多少與勞務(wù)派遣公司不相關(guān)。 
 
 
對勞務(wù)分包而言,發(fā)包方需要的是分包公司為自己完成約定的“工作量”,至于承包方使用多少勞動力與發(fā)包單位沒有實質(zhì)關(guān)系。 
 
 
 
勞務(wù)派遣簽訂的是勞務(wù)派遣合同,結(jié)算方式是工作人數(shù)乘單價;勞務(wù)分包簽訂的是勞務(wù)分包合同,結(jié)算方式是工作完成量乘單價。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 07:12

總之:1、工資薪金不需要發(fā)票入賬,和企業(yè)形成雇傭關(guān)系的員工向企業(yè)提供的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不需要開具發(fā)票。 
 
2、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包這種模式下,人都不是企業(yè)的,他們的勞動關(guān)系在勞務(wù)公司、外包公司,企業(yè)需要取得發(fā)票作為核算依據(jù)和稅前扣除憑證。 
 
3、勞務(wù)派遣是以人為單位來結(jié)算,勞務(wù)外包是以工作量為單位來結(jié)算。 
 
4、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包不同,它是企業(yè)把人力資源一部分職能交第三方打理,人還是企業(yè)的人,當(dāng)然這部分人的報酬也要當(dāng)工資來核算。代理費單獨取得發(fā)票,可以抵扣。 
 
5、勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包取得發(fā)票計入企業(yè)勞務(wù)費核算,具體根據(jù)勞務(wù)的情況,相應(yīng)計入管理費用-勞務(wù)費、銷售費用-勞務(wù)費或者成本中去。 
 
6、發(fā)票開具方面除了文章的舉例,還有其他開具方式,比如差額開具,直接在一張發(fā)票體現(xiàn)等,文章不是唯一方式。

 無處安放的青春 追問

2018-08-09 07:23

老師,你說的是很詳細了 
現(xiàn)在是我們是建筑公司接到一個勞務(wù)分包的掛靠項目,成本這塊我該怎么做?你上面提到了不需要發(fā)票入賬?是所有勞務(wù)項目都是不需要發(fā)票嗎?因為是掛靠項目我現(xiàn)在要求掛靠方提供勞務(wù)成本發(fā)票,可是很難,我該怎么處理?謝謝

徐阿富老師 解答

2018-08-09 08:59

你好,殺死人工不要發(fā)票,不是全部支出都不用,你好,掛靠的只有提供發(fā)票才能平賬的。

 無處安放的青春 追問

2018-08-09 09:05

意思就是對于我們被掛靠公司來說,是必須要掛靠方提供成本的勞務(wù)發(fā)票?是這意思嗎?

徐阿富老師 解答

2018-08-09 09:32

不好意思,打錯字了,上面是那是人工不要發(fā)票。對于被掛靠公司,必須要提供發(fā)票的,這個發(fā)票,材料可以占一部分比例的

 無處安放的青春 追問

2018-08-09 09:38

可是項目是純勞務(wù)的,還有想請問一下對于掛靠方而言,因為是純勞務(wù)項目,他掛靠我們建筑公司和掛到勞務(wù)派遣公司,有區(qū)別嗎?

徐阿富老師 解答

2018-08-09 09:40

你好,純勞務(wù),那還是掛勞務(wù)派遣好,掛你們這,涉及社保等問題吧

 無處安放的青春 追問

2018-08-09 09:57

現(xiàn)在就是想知道勞務(wù)派遣也是可以給甲方開發(fā)票?開出發(fā)票的作用和意義和我們給甲方開的發(fā)票是一樣的,對嗎?

徐阿富老師 解答

2018-08-09 10:06

你好,對的,但是對開票方是不一樣的納稅。

 無處安放的青春 追問

2018-08-09 10:09

勞務(wù)派遣是不是一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以全額開票,差額計稅。

徐阿富老師 解答

2018-08-09 11:08

你好,對的,小規(guī)模提供勞務(wù)派遣的,也可以選擇差額納稅。

 無處安放的青春 追問

2018-08-09 11:13

那勞務(wù)派遣一般納稅人是6%,小規(guī)模是3%,對嗎?要是一般納稅人差額的部分開專票,其余的開普票。小規(guī)模的話就全部是普票? 
以上理解對嗎?

徐阿富老師 解答

2018-08-09 11:21

你好,是的,沒錯的,因為老師答疑時間的限制,如果這個問題已經(jīng)明確了,是不是先給我五星評價,之后你可以繼續(xù)向我徐老師提問,好嗎?謝謝。

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2018-08-09 07:08:54
勞務(wù)分包指計件或者計時的方式把工程的勞務(wù)分包給勞務(wù)承包人,由工程承包人支付勞務(wù)報酬。也就是:甲施工單位承攬工程后,自己買材料,然后另外請乙勞務(wù)單位負責(zé)找工人進行施工,但還是由甲單位組織施工管理
2019-10-25 10:03:17
現(xiàn)在有許多勞動者都有這樣一個疑問,勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包有什么區(qū)別?我們可以從以下幾個方面區(qū)別:①適用的法律不同。勞務(wù)派遣適用勞動合同法,牽扯到的是勞動關(guān)系,勞務(wù)外包適用合同法。②勞務(wù)外包可以是個人,也可以是法人或其他實體;勞務(wù)派遣單位必須是嚴格按照勞動合同法規(guī)定設(shè)立的法人實體。③勞動者管理的責(zé)任主體不同。這是兩者最主要的區(qū)別。發(fā)包企業(yè)對勞務(wù)外包單位的員工不進行直接管理,其工作形式和工作時間由勞務(wù)外包單位自己安排確定;勞務(wù)派遣單位的員工必須按照用工單位確定的工作形式和工作時間進行勞動。④勞務(wù)外包一般按照事先確定的勞務(wù)單價根據(jù)勞務(wù)外包單位完成的工作量結(jié)算,其合同標(biāo)的一般是“事”;勞務(wù)派遣一般是按照派遣的時間和費用標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)約定派遣的人數(shù)結(jié)算費用,其合同標(biāo)的一般是“人”?;蛘哒f,勞務(wù)外包下,發(fā)包方買的是“勞務(wù)”,而勞務(wù)派遣下,用工單位買的是“勞動力”。⑤違法的后果不同。勞務(wù)外包適用《合同法》,發(fā)包單位與承包單位之間按雙方合同承擔(dān)權(quán)利義務(wù),發(fā)包單位對承包單位的員工基本上不承擔(dān)責(zé)任;勞務(wù)派遣中,給被派遣勞動者造成損害的,勞務(wù)派遣單位與用工單位按《勞動合同法》都會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。法律依據(jù):《中華人民共和國勞動法》第五十八條勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位,應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同,除應(yīng)當(dāng)載明本法第十七條規(guī)定的事項外,還應(yīng)當(dāng)載明被派遣勞動者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同,按月支付勞動報酬;被派遣勞動者在無工作期間,勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn),向其按月支付報酬。
2019-03-31 14:18:42
您好,對于建筑行業(yè)來說勞務(wù)派遣和勞務(wù)分包區(qū)別如下 (一)對用工單位建筑企業(yè)來說,勞務(wù)分包,是計算差額征稅時收入的減項,而勞務(wù)派遣是一項成本費用,不能差額扣除。 (二)經(jīng)營資質(zhì)要求不同,勞務(wù)派遣按照勞動合同法規(guī)定設(shè)立的,獲得勞務(wù)派遣行政許可的法人實體;建筑勞務(wù)分包屬于建筑工程系列,一般要有住建部門發(fā)的建筑企業(yè)勞務(wù)資質(zhì)證書。 (三)勞務(wù)派遣有用工人數(shù)限制,用工不能超過總用工的10%,勞務(wù)分包沒有限制。 (四)勞務(wù)分包與勞務(wù)派遣可抵扣進項抵額也不同,在價格包死的情況下,由于勞務(wù)派遣差額征稅,建安企業(yè)取得可抵扣的進項稅額小于勞務(wù)分包方式用工取得的進項稅額。 (五)適用不同的法律,勞務(wù)派遣用《勞動合同法》,勞務(wù)分包適用《合同法》; (六)管理主體不同,勞務(wù)派遣是由用工單位直接管理,勞務(wù)分包是承包方直接管理; (七)合同標(biāo)的不同,勞務(wù)派遣的合同標(biāo)的為人,勞務(wù)分包的合同標(biāo)的為事; (八)稅目不同,勞務(wù)派遣的稅目是人力資源服務(wù);建筑勞務(wù)外包的稅目是建筑服務(wù)。 為您提供解答,如滿意,請五星好評哦
2019-03-03 12:39:20
你好, 勞務(wù)分包指計件或者計時的方式把工程的勞務(wù)分包給勞務(wù)承包人,由工程承包人支付勞務(wù)報酬。 也就是:甲施工單位承攬工程后,自己買材料,然后另外請乙勞務(wù)單位負責(zé)找工人進行施工,但還是由甲單位組織施工管理。 勞務(wù)派遣又稱人才派遣、人才租賃、勞動派遣、勞動力租賃,是指由勞務(wù)派遣機構(gòu)與派遣勞工訂立勞動合同,由派遣勞工向要派企業(yè)(實際用工單位)給付勞務(wù),勞動合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣機構(gòu)與派遣勞工之間,但勞動力給付的事實則發(fā)生于派遣勞工與要派企業(yè)(實際用工單位)之間。 由此不難看出其區(qū)別,勞務(wù)分包主要是單位與單位,勞務(wù)派遣是單位與個人。
2021-02-01 11:23:58
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