;)
- 送心意
羅老師
職稱： 中級會計師,稅務(wù)師
2018-08-23 09:21
出口貨物勞務(wù)退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對報關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)、服務(wù)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅。
增值稅退（免）稅辦法——免抵退稅或免退稅
（一）免抵退稅辦法
1.免抵退稅的含義：
“免”——免征增值稅（實際是零稅率）；
“抵”——相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）；
“退”——未抵減完的部分予以退還。
（二）免退稅辦法：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。
1.外貿(mào)企業(yè)：
（1）出口貨物、勞務(wù)；
（2）外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口。
2.適用簡易計稅方法的境內(nèi)單位和個人,提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)。
3.提供免稅的跨境服務(wù)：
（三）增值稅“免抵退稅”的計算
1.計算公式：
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額一（當(dāng)期進(jìn)項稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）＝＜0
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
（2）當(dāng)期免抵退稅額的計算
當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
比較上述（1）和（2）確定較小者為應(yīng)退稅額。
2.“免、抵、退”步驟總結(jié)：
（1）剔稅：不得免抵稅額（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）＝出口價×（征%－退%）
（2）抵稅：應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項稅額－（進(jìn)項稅－不得免抵稅額）－上期未抵扣＝＜0
（3）尺度：免抵退稅額（限額）＝出口價×退%
（4）比較：應(yīng)退稅額＝（2）與（3）中較小者
（5）倒擠：免抵稅額
3.當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格
包括：當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料的價格、當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格（即組成計稅價格）。
組價＝進(jìn)口料件到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅
（1）“實耗法”：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格。其計算公式為：
進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝進(jìn)料加工出口貨物離岸價×匯率×計劃分配率
（2）“購進(jìn)法”：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×匯率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）
（四）增值稅“免退稅”的計算——外貿(mào)企業(yè)
1.外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)直接采購貨物出口：
增值稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
增值稅應(yīng)退稅額＝加工修理費用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率
（五）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
知識產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
加載中...
羅老師 解答
2018-08-23 09:26