心中的太陽 追問

2018-09-08 21:34

老師，我還是想問一下，有沒有相關(guān)的文件，因為我在網(wǎng)上查了很多，都在講要預(yù)繳稅款，所以能不能告訴我相關(guān)文件，我查閱完備份，萬一稅務(wù)局查稅，也好有個依據(jù)

王雁鳴老師 解答

2018-09-08 21:44

您好，以下網(wǎng)址說的比較準(zhǔn)確。請參考，謝謝。 
http://www.shui5.cn/article/2b/112172.html 
根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 
  
收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)，但是否開具發(fā)票沒有明確規(guī)定，建議納稅義務(wù)發(fā)生時點同時開具增值稅發(fā)票。 
  
在收到預(yù)收款后若有異地施工的項目，需要在項目所在地預(yù)繳增值稅款，預(yù)繳增值稅款，在機構(gòu)所在地進行納稅申報時可以抵減當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。 
  
舉例： 
  
某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計稅方式，本月預(yù)收工程款111萬元： 
  
1、預(yù)收款的會計分錄 
借：銀行存款111萬元 
貸：預(yù)收賬款111/(1+11%)=100萬元 
應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(銷項稅)111/(1+11%)×11%=11萬元 
  
2、若是項目在異地的情況下還需要異地預(yù)交2%的增值稅 
借：應(yīng)繳稅費——預(yù)交增值稅2萬元 
貸：銀行存款2萬元 
  
3、月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅時的會計分錄： 
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅2萬元 
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅2萬元 
  
若是該一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡易計稅方法預(yù)收款的賬務(wù)處理如下： 
  
1、預(yù)收款103萬元的會計分錄： 
借：銀行存款103萬元 
貸：預(yù)收賬款103/(1+3%)]=100萬元 
應(yīng)交稅費-------簡易計稅3萬元 
  
2、若是項目在異地的情況下還需要異地預(yù)交3%的增值稅 
借：應(yīng)繳稅費——簡易計稅3萬元 
貸：銀行存款3萬元 
  
注意： 
  
（1）預(yù)收款的納稅風(fēng)險問題 
建筑企業(yè)開工前預(yù)收賬款的稅收風(fēng)險是：當(dāng)施工企業(yè)只有一個項目的情況下，而且工程還沒有動工，由于稅法規(guī)定建筑服務(wù)收到預(yù)收款時，納稅義務(wù)時間已經(jīng)發(fā)生，而造成了收到預(yù)收款時，確認(rèn)銷項稅額，沒有可以抵扣的進項稅額。造成了建筑施工企業(yè)工程沒有開工前，就要繳納增值稅，占用了施工企業(yè)的資金流。 
  
（2）財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知財會【2016】22號關(guān)于“簡易計稅”明細科目，是指核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 
  
(3）附案例：某工程總造價6.6億元。按合同約定在開工之前，預(yù)收工程啟動資金1.11億元，稅務(wù)處理如下： 
施工企業(yè)在納稅申報期內(nèi)需要在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳2個點的增值稅： 
  
增值稅銷項稅額=1.11億元÷（1+11%）×2%=200萬元； 
同時，在納稅申報期內(nèi)需要在機構(gòu)所在地申報9個點的增值稅： 
當(dāng)期銷項稅額=1.11億元÷（1+11%）×11%=1100萬元； 
由于沒有開工建設(shè)，所以當(dāng)期進項稅額=0； 
應(yīng)納稅款=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-預(yù)繳稅款=1100萬元-0-200萬元=900萬元。 
  
注意事項 
  
由于建筑工程就本工程項目未開工就收到了啟動資金1.11億元，因為沒有進項稅額抵扣，同時施工企業(yè)又沒有別的施工項目，只有一個施工項目的情況下，該施工企業(yè)只能把1.11億元確認(rèn)的銷項稅額1100萬元作為應(yīng)納稅額完稅。 
  
因此，建筑企業(yè)收到業(yè)主的預(yù)收款，產(chǎn)生增值稅銷項稅額與進項稅額的倒掛，增加了收到預(yù)收賬款當(dāng)期的增值稅負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的資金流。 
  
解決辦法： 
  
建筑企業(yè)提前做采購計劃，與供應(yīng)上簽訂采購合同，合同中約定：預(yù)付一部分貨款或定金給供應(yīng)商，供應(yīng)商必須在建筑施工企業(yè)工程未開工前收到業(yè)主支付預(yù)付款的增值稅納稅申報期限內(nèi)，向施工企業(yè)開具17%等稅率的增值稅專用發(fā)票。

心中的太陽 追問

2018-09-08 21:47

老師，我也是看到網(wǎng)上有這個講解，但是里面沒有提到，當(dāng)?shù)氐墓こ填A(yù)收款，可以不預(yù)交稅，所以心里還是沒有底呀

王雁鳴老師 解答

2018-09-08 21:50

您好，文件規(guī)定確實不明確，但是實際操作中，當(dāng)?shù)氐牟婚_發(fā)票，就不預(yù)繳稅款，這樣把握即可。如果心里沒底，最穩(wěn)妥的辦法，還是當(dāng)?shù)氐?，收到工程款也預(yù)繳稅款吧。

心中的太陽 追問

2018-09-08 21:53

某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計稅方式，本月預(yù)收工程款111萬元： 
 
1、預(yù)收款的會計分錄 
借：銀行存款111萬元 
貸：預(yù)收賬款111/(1+11%)=100萬元 
應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(銷項稅)111/(1+11%)×11%=11萬元 
老師，按照上面的這個分錄做，是不是要交納增值稅了嗎？難道不是借：銀行存款111萬元；貸：預(yù)收賬款111萬元嗎？

王雁鳴老師 解答

2018-09-08 21:57

您好，是的，按上面的分錄做，是要預(yù)繳增值稅的。但是實際操作中，不開發(fā)票，就不預(yù)繳的。否則等開具發(fā)票后就沒辦法申報增值稅了，因為增值稅申報表，不讓出現(xiàn)負(fù)數(shù)的。

心中的太陽 追問

2018-09-08 22:00

老師好，那是不是實際操作中，我的會計分錄就按照借：銀行存款111萬元；貸：預(yù)收賬款111萬元這樣做就可以了

王雁鳴老師 解答

2018-09-08 22:01

您好，是的，您理解正確。

心中的太陽 追問

2018-09-08 22:03

謝謝老師，謝謝您的耐心解答，祝您生活愉快

王雁鳴老師 解答

2018-09-08 22:03

您好，不客氣，祝您學(xué)習(xí)進步，工作順利，麻煩給個五星評價，老師回答您的問題將會更加用心，謝謝。

心中的太陽 追問

2018-09-08 22:27

好的，老師，沒有問題

王雁鳴老師 解答

2018-09-08 22:28

您好，好的，謝謝您的評價。

心中的太陽 追問

2018-09-08 22:34

請問老師我公司一個項目的勞務(wù)工在工地受傷住院，項目已經(jīng)參加商業(yè)保險，保險公司也說會賠付傷者的住院費用，但是因為是配給工人的，所以直接把賠款打給工人了，但是前期醫(yī)院的費用都是我們公司支付的，這個錢我們公司就白出了嗎？怎么解決這個問題

王雁鳴老師 解答

2018-09-08 22:40

您好，不會白出的，可以讓傷者把保險公司退的款，再交回公司就行了。