何群 追問

2018-11-15 17:04

經(jīng)濟(jì)合同繳的印花稅怎么做分錄

QQ老師 解答

2018-11-15 17:13

企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理，通常分為下列幾種情況： 
一、不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算 
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算（關(guān)鍵點(diǎn)），如果金額小購(gòu)買時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅： 
借：管理費(fèi)用（印花稅） 
貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。 
二、通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算 
實(shí)際工作中，很多地方采購(gòu)合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的，這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅，次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目。 
比如，根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購(gòu)銷業(yè)務(wù)，分別按實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然，不同的省份規(guī)定是不一樣，所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。 
計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄： 
借：管理費(fèi)用——印花稅 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 
實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄： 
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 
貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。 
三、繳納以前年度印花稅的處理 
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄： 
借：稅金及附加 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 
注釋：按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。