可分離交易轉(zhuǎn)債和不可分離交易轉(zhuǎn)債,可贖回和不可贖回轉(zhuǎn)債的怎么會計處理?
高貴的高跟鞋
于2019-01-03 14:04 發(fā)布 ??1650次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會計師
2019-01-03 16:01
1.不可分離交易轉(zhuǎn)債就是要放在一起做的,
取得時候,債券分為債券和其他權(quán)益工具
(1)在取得的時候,
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
其他權(quán)益工具(權(quán)益成分的公允價值)
(2)其中的債券的分錄在行權(quán)之前跟一般債券一樣的分錄
(3)轉(zhuǎn)為股份的時候,
借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)
其他權(quán)益工具
貸:股本(股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù))
資本公積——股本溢價
2.可分離的話,就是在剛開始的時候,就債券做債券的分錄,權(quán)益做權(quán)益的分錄
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1.不可分離交易轉(zhuǎn)債就是要放在一起做的,
取得時候,債券分為債券和其他權(quán)益工具
(1)在取得的時候,
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)
其他權(quán)益工具(權(quán)益成分的公允價值)
(2)其中的債券的分錄在行權(quán)之前跟一般債券一樣的分錄
(3)轉(zhuǎn)為股份的時候,
借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)
其他權(quán)益工具
貸:股本(股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù))
資本公積——股本溢價
2.可分離的話,就是在剛開始的時候,就債券做債券的分錄,權(quán)益做權(quán)益的分錄
2019-01-03 16:01:54

分離交易可轉(zhuǎn)債是一種附認股權(quán)證的公司債,可分離為純債和認股權(quán)證兩部分,賦予了上市公司一次發(fā)行兩次融資的機會。分離交易可轉(zhuǎn)債是債券和股票的混合融資品種,它與普通可轉(zhuǎn)債的本質(zhì)區(qū)別在于債券與期權(quán)可分離交易。
2006年末出臺的《上市公司證券發(fā)行管理辦法》首次將分離交易可轉(zhuǎn)債列為上市公司再融資品種,并對其發(fā)行條件、發(fā)行程序、條款設(shè)定等方面作出較為具體的規(guī)定。
區(qū)別:
一、發(fā)行資金成本不同
兩者的認股權(quán)均具有促銷公司債、降低發(fā)行公司利息負擔(dān)的作用,因為普通可轉(zhuǎn)債本身只是一個產(chǎn)品,而可分離交易可轉(zhuǎn)債則更近似兩個產(chǎn)品,所以普通的可轉(zhuǎn)債的發(fā)行成本通常較可分離交易可轉(zhuǎn)債要低。
二、投資者的資金量占用不同
對投資者而言,行使可分離交易可轉(zhuǎn)債所附帶的認股權(quán)時必須再繳股款;而普通的可轉(zhuǎn)債在轉(zhuǎn)換成股票時則不需要再繳納股款,投資資金較容易控制。因此,投資可分離交易可轉(zhuǎn)債并且行權(quán),會占用投資者更多的資金。
三、贖回條款存在與否的不同
可分離交易可轉(zhuǎn)債的權(quán)證與公司債部分在上市之后分離的特征,使得發(fā)行可分離交易可轉(zhuǎn)債的公司無法用任何發(fā)行條款去強制或約束投資人去行權(quán),而只能用一些策略誘使投資人提前行權(quán)。至于普通的可轉(zhuǎn)債就可采用贖回條款強制投資人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利。
四、對發(fā)行人財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響不同
普通的可轉(zhuǎn)債在轉(zhuǎn)換股票時,公司的負債自然減少。但可分離交易可轉(zhuǎn)債即使認股權(quán)被行使,該發(fā)行公司對債券的債務(wù)也將持續(xù)至債券期滿為止。。
五、行使比例不同
普通可轉(zhuǎn)債在轉(zhuǎn)股市,可轉(zhuǎn)債的面值和轉(zhuǎn)股價決定論可以轉(zhuǎn)股的數(shù)量,而可分離交易可轉(zhuǎn)債則依條款規(guī)定的行使比例認購新股,認股數(shù)量與債券面值無關(guān),只與契約條款的規(guī)定有關(guān)。
六、交易形態(tài)不同
可分離交易可轉(zhuǎn)債對于發(fā)行人而言是發(fā)行兩種有價證券;而發(fā)行普通可轉(zhuǎn)債就是一種有價證券。
七、認股權(quán)的存續(xù)期限不同
我國即將面市的可分離交易可轉(zhuǎn)債中,認股權(quán)證的存續(xù)期與較公司債的存續(xù)期要短,因此,認股權(quán)證處于價內(nèi)的機會較普通可轉(zhuǎn)債的權(quán)證部分要低,時間價值占認股權(quán)證價值的比重會更大。
2020-07-16 22:10:07

分離交易可轉(zhuǎn)換債券的全稱是“認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券”,分離交易可轉(zhuǎn)換債券與普通可轉(zhuǎn)換債券的本質(zhì)區(qū)別在于債券與期權(quán)分離交易。也就是說,分離交易可轉(zhuǎn)換債券的投資者在行使了認股權(quán)利后,債券依然存在,仍可持有到期;而普通可轉(zhuǎn)換債券的投資者一旦行使了認股權(quán)利,債券就不復(fù)存在了。
2020-02-24 15:59:30

同學(xué),您好
(1)借:債權(quán)投資-成本1000 -利息調(diào)整120.89 貸:銀行存款1120.89
(2)投資收益=1120.89×6%=67.25
應(yīng)計利息=1000×10%=100
借:債權(quán)投資-應(yīng)計利息100 貸:投資收益67.25 債權(quán)投資-利息調(diào)整100-67.25=32.75
2x20年12月31日債權(quán)投資賬面余額 =1120.89%2B67.25=1188.14
(3)計算2x21年12月31日債券的賬面余額 =1188.14×(1%2B6%)=1259.43 借:債權(quán)投資-應(yīng)計利息100 貸:投資收益71.29 債權(quán)投資-利息調(diào)整100-71.29=28.71
(4)借:銀行存款1300 貸:債權(quán)投資-成本1000 -利息調(diào)整120.89-32.75-28.71=59.43 投資收益240.57
2023-05-10 17:18:45

你好 可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券就是發(fā)行債券時,債券和權(quán)證分開發(fā)行,一般是債券認購人無償獲得一定數(shù)額的認股權(quán)證。權(quán)證和證券是可以分開交易??赊D(zhuǎn)換債券是指可轉(zhuǎn)換債券是債券持有人可按照發(fā)行時約定的價格將債券轉(zhuǎn)換成公司的普通股票的債券。轉(zhuǎn)換成股票后,債券就不存在了。
2019-12-01 11:12:52
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