玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:03

固定資產(chǎn)

阿水老師 解答

2019-01-12 13:04

學(xué)員你好， 
固定資產(chǎn)根據(jù)損失原因，可以做盤(pán)虧，也可以做報(bào)廢處理。

玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:06

盤(pán)虧和報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)了，一樣的嗎？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:08

學(xué)員你好， 
固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)分錄： 
 
一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為 
 
借：固定資產(chǎn)清理 
 
累計(jì)折舊 
 
貸：固定資產(chǎn) 
 
二、發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)： 
 
借：固定資產(chǎn)清理 
 
貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等 
 
三、處置的收入 
 
借：銀行存款等相關(guān)科目 
 
貸：固定資產(chǎn)清理 
 
四、清理凈損益 
 
1、如果是凈收益 
借：固定資產(chǎn)清理 
 
貸：營(yíng)業(yè)外收入 
 
2、如果是凈損失 
 
借：營(yíng)業(yè)外支出 
 
貸：貸：固定資產(chǎn)清理

阿水老師 解答

2019-01-12 13:08

盤(pán)虧: 
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 
  借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 
  累計(jì)折舊 
  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 
  貸：固定資產(chǎn) 
  報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 
  1)可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償 
  借：其他應(yīng)收款 
  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 
  2)按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額 
  借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失 
  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:12

這個(gè)批準(zhǔn)是指誰(shuí)批準(zhǔn)？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:23

學(xué)員你好， 
是指公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)哦。

玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:25

那我前期沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)在就不能做盤(pán)虧是不是？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:27

學(xué)員你好， 
不是的， 
看你具體的原因進(jìn)行處理的。 
如果沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，那減值準(zhǔn)備這項(xiàng)金額為0.

玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:33

盤(pán)虧: 
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 
  借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 
  累計(jì)折舊 
   
  貸：固定資產(chǎn) 
  報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 
  2)按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額 
  借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失 
  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:33

那我就直接這樣做可以嗎，因?yàn)橐矝](méi)有要賠償?shù)娜撕捅ｋU(xiǎn)？另外盤(pán)虧需要繳納什么稅款嗎？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:33

學(xué)員你好， 
是這個(gè)意思。

玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:37

那我就直接這樣做可以嗎，因?yàn)橐矝](méi)有要賠償?shù)娜撕捅ｋU(xiǎn)？另外盤(pán)虧需要繳納什么稅款嗎？

阿水老師 解答

2019-01-12 13:40

學(xué)員你好， 
都盤(pán)虧了，是營(yíng)業(yè)外支出了，不用交什么稅的。 
但是扣除前，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤(pán)虧屬于財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可以在稅前扣除。

玩的新鮮 追問(wèn)

2019-01-12 13:55

要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)才能扣除啊，那需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)單位提供什么資料呢？

阿水老師 解答

2019-01-12 14:03

學(xué)員你好， 
固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)不論正常到期報(bào)廢還是提前報(bào)廢都需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，但申報(bào)的方式不同，前者是清單申報(bào)，后者是專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。 
《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）： 
第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： 
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失； 
（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； 
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； 
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； 
（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生 
產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 
第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清 
單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 
關(guān)于提供資料的問(wèn)題，25號(hào)公告也有規(guī)定： 
第二十九條 固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 
   （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； 
   （二）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 
   （三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
   （四）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明； 
（五）損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 
第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料 
確認(rèn)： 
   （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
   （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； 
   （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料； 
   （四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； 
（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定 
資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 
第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 
   （一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
（二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 
（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。 
具體再看一下25號(hào)公告，規(guī)定的還比較清楚。 
除上述資料外，還應(yīng)填寫(xiě)《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除申報(bào)表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除申報(bào)表》，申報(bào)后稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給企業(yè)一份，作為已經(jīng)申報(bào)的憑據(jù)。