你好，看這個資料：1、屬于上一年度的費用發(fā)票到本年度才報賬支付 
 
根據(jù)以上34號文，對于此類跨年發(fā)票會計人應在上一年度結(jié)束前做好準備，在已知2019年會收到2018年度費用發(fā)票的情況下，財務部應提前通知各個部門盡量在年度結(jié)束前找財務報銷！ 
 
如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2018年預計于2019年才可報銷的費用金額預估數(shù)。 
 
然后會計一方面根據(jù)預估的金額確認相關費用和相關負債。待相關人員在2019年報賬時再沖減相關負債和調(diào)整相關費用金額。 
 
注：如果費用金額較小，可以直接計作2018年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。 
 
案例分享： 
 
2018年的一張費用發(fā)票比如2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2019年想報銷，應編制會計分錄如下： 
 
借：以前年度損益調(diào)整    2000元 
貸：庫存現(xiàn)金            2000元 
計算多交的企業(yè)所得稅： 
借：應交稅費-應交所得稅  500元 
貸：以前年度損益調(diào)整     500元 
結(jié)轉(zhuǎn) 
借：利潤分配-未分配利潤  1500元 
貸：以前年度損益調(diào)整     1500元 
解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時不應計入當期損益，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。 
 
2、屬于上一年度的業(yè)務，但是收到對方開出的發(fā)票卻是次年的 
 
對于此類發(fā)票，補追是一個辦法，但是太麻煩，根據(jù)34號文可做出下面處理： 
 
將相關款項在2018年發(fā)生時直接計入相關費用，如果在次年即2019年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。 
 
若在2019年5月31前仍未收到發(fā)票，恭喜你，只能進行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時再補追。