唐123 追問(wèn)

2019-01-30 21:56

我看賬套里是把充值的金額直接在發(fā)票上算成了折扣的，但是，有的收銀系統(tǒng)里只是顯示收款方式是贈(zèng)送金額，但是消費(fèi)金額包含贈(zèng)送金額，所以也確認(rèn)了收入，繳納了稅款。

王雁鳴老師 解答

2019-01-30 22:02

您好，是的，有的收銀系統(tǒng)里，只是顯示收款方式是贈(zèng)送金額，但是消費(fèi)金額包含贈(zèng)送金額，但是雖然也確認(rèn)了收入，繳納了稅款，其實(shí)再把贈(zèng)送金額，使用負(fù)數(shù)抵減了收入，也就減少了繳稅，相當(dāng)于還是沒(méi)有確認(rèn)收入，也沒(méi)有交稅的。

唐123 追問(wèn)

2019-01-30 22:27

您的意思是先按照收銀系統(tǒng)確認(rèn)收入，然后單獨(dú)再做一次遞減收入？

王雁鳴老師 解答

2019-01-31 09:07

您好，是的，就如同買一贈(zèng)一的方式，是一樣的處理的。

唐123 追問(wèn)

2019-01-31 13:19

有沒(méi)有專門這一塊的稅法規(guī)定呢？

王雁鳴老師 解答

2019-01-31 13:56

您好，有的。 
? 國(guó)家稅務(wù)總局 
? 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 
? 國(guó)稅函〔2008〕875號(hào) 
三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

唐123 追問(wèn)

2019-01-31 15:04

但是增值稅并沒(méi)有講啊，這個(gè)是所得稅

王雁鳴老師 解答

2019-01-31 15:10

您好，一般情況下，增值稅參照這個(gè)規(guī)定處理就行了。具體規(guī)定各地略有不同，請(qǐng)參考。 
增值稅政策 
       四川省 
       四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干政策問(wèn)題解答(之一)>的通知（川國(guó)稅函[2008]155號(hào)）： 
       十六、問(wèn)：對(duì)商業(yè)企業(yè)采取購(gòu)物返券、買一贈(zèng)一等方式贈(zèng)送給消費(fèi)者的貨物和購(gòu)物券，應(yīng)如何確定增值稅應(yīng)稅銷售額? 
  答：商業(yè)企業(yè)的購(gòu)物返券行為不是無(wú)償贈(zèng)送，不能視同銷售計(jì)算增值稅；購(gòu)物返券與商業(yè)折扣的銷售方式相似，因此購(gòu)物返券應(yīng)該比照商業(yè)折扣，按實(shí)際取得的現(xiàn)金（或銀行存款）收入計(jì)算增值稅。商場(chǎng)從顧客手中收回的購(gòu)物券，其收入已在購(gòu)物返券時(shí)體現(xiàn)，不應(yīng)征收增值稅。 
  買一贈(zèng)一是目前商業(yè)零售企業(yè)普遍采用的一種促銷方式，其行為性質(zhì)屬于降價(jià)銷售，應(yīng)按照實(shí)際取得的銷售收入計(jì)算繳納增值稅。 
  購(gòu)物返券、買一贈(zèng)一中返券金額和贈(zèng)一的商品價(jià)格不能大于購(gòu)買貨物所支付的金額。 
       河北省 
       《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問(wèn)題的通知》（冀國(guó)稅函[2009]247號(hào)）： 
近據(jù)部分地區(qū)反映，企業(yè)以銷售購(gòu)物卡、“買一贈(zèng)一”等方式銷售貨物的行為如何征收增值稅問(wèn)題，現(xiàn)行規(guī)定不夠明確，不同地區(qū)間政策執(zhí)行不一致。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。  
  一、企業(yè)以銷售購(gòu)物卡方式銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物，應(yīng)在銷售購(gòu)物卡并收取貨款的同時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。  
  二、企業(yè)在促銷中，以“買一贈(zèng)一”、購(gòu)物返券、購(gòu)物積分等方式組合銷售貨物的，對(duì)于主貨物和贈(zèng)品（返券商品、積分商品，下同）不開(kāi)發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對(duì)于主貨物與贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票的，或者分別開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。 
       企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。  
  三、對(duì)于企業(yè)采取進(jìn)店有禮等活動(dòng)無(wú)償贈(zèng)送的禮品，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，視同銷售貨物，繳納增值稅。 
       安徽省 
       《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》（皖國(guó)稅函[2008]10號(hào)）第四條：關(guān)于商業(yè)企業(yè)促銷返券的征稅問(wèn)題 
       商業(yè)企業(yè)在顧客購(gòu)買一定金額的商品后，給予顧客一定數(shù)額的代金券，允許顧客在指定時(shí)間和指定商品范圍內(nèi)，使用代金券購(gòu)買商品的行為，不屬于無(wú)償贈(zèng)送商品的行為，不應(yīng)按視同銷售征收增值稅。 
       內(nèi)蒙古 
       內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法[試行]》的公告（內(nèi)蒙古國(guó)家稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告）： 
       (六)“買一贈(zèng)一”、有獎(jiǎng)銷售和積分返禮等與直接銷售貨物相關(guān)的贈(zèng)送行為，應(yīng)該在實(shí)現(xiàn)商品兌換時(shí)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定其銷售額。 
       《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條：納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額： 
    （一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 
      （二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 
      （三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。 
  公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 
       四川、河北、安徽三省明確規(guī)定“買一贈(zèng)一”相當(dāng)于降價(jià)銷售不視同銷售征收增值稅，但是內(nèi)蒙古政策規(guī)定需要視同銷售。 
       從政策角度來(lái)分析，我們傾向于認(rèn)為“買一贈(zèng)一”相當(dāng)于降價(jià)銷售，不需要視同銷售，當(dāng)然企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理和開(kāi)具發(fā)票時(shí)也要有相應(yīng)的調(diào)整。