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送心意

莊老師

職稱高級會(huì)計(jì)師,中級會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2019-02-19 17:14

你好, 
1,按照實(shí)際發(fā)生合同成本  
借:工程施工  
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資,原材料等  
2,記錄已結(jié)算的工程價(jià)款  
借:應(yīng)收帳款  
貸:工程結(jié)算  
3,記錄已收的工程款  
借:銀行存款  
貸:應(yīng)收帳款  
年底或完工時(shí)再結(jié)算收入  
借:主營業(yè)務(wù)成本  
工程施工--毛利  
貸:主營業(yè)務(wù)收入  
借:工程結(jié)算  
貸:工程施工--毛利  
工程施工

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 17:17

完工時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本和收入數(shù)據(jù)是由哪里得來的?

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 17:19

工程結(jié)算和工程成本先歸集匯總之后又從反方向沖回了,這樣感覺就是沒計(jì)算意義???

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 17:19

我可能一直做的商貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)較久了,怎么都拗不過來這個(gè)彎

莊老師 解答

2019-02-19 20:30

你好,按照合同成本計(jì)算,按照完工百分比計(jì)算成本和收入

莊老師 解答

2019-02-19 20:31

最后完工后,工程結(jié)算和工程施工沖銷

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 22:15

先歸集后又沖銷了,這跟確認(rèn)收入和成本有什么關(guān)系嗎?

莊老師 解答

2019-02-19 23:16

你好,主要是按完工百分比確認(rèn)了收入和成本, 
借:主營業(yè)務(wù)成本  
工程施工--毛利  
貸:主營業(yè)務(wù)收入

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 06:23

這個(gè)確認(rèn)時(shí)間上有什么規(guī)定嗎?

莊老師 解答

2019-02-20 07:47

你好,按照工程的完工百分比確認(rèn)

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 08:19

是每個(gè)月都要確認(rèn)一下,還是一年確認(rèn)一次?

莊老師 解答

2019-02-20 08:30

你好,月末按完工程度確認(rèn)工程的進(jìn)度款

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 09:15

收入的數(shù)字是按照合同價(jià)和完工百分比計(jì)算出來的,那成本的數(shù)據(jù)是怎么來的呢?怎么才能確保這個(gè)分錄里面的合同毛利和結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算時(shí)的毛利一致呢?

莊老師 解答

2019-02-20 10:33

你好,收入和成本都是按照合同成本完工百分比計(jì)算

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 11:43

那這樣的話又是怎么做到主營業(yè)務(wù)收入和成本與工程結(jié)算工程施工-合同成本數(shù)據(jù)相吻合的?

莊老師 解答

2019-02-20 12:14

你好,舉一個(gè)例說明清楚一點(diǎn), 
(一)工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細(xì)科目。 
1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 
在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目 
(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
(5)分包成本(項(xiàng)目/部門核算) 
(6)間接費(fèi)用 
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 
管理人員工資(項(xiàng)目/部門核算) 
職工福利費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
低值易耗品攤銷(項(xiàng)目/部門核算) 
辦公費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
工程保修費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
材料物資盤虧及毀損(項(xiàng)目/部門核算) 
取暖費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算) 
2、工程施工-毛利,核算工程毛利 
具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。 
(二)機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺班的耗用成本。 
通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: 
工資及附加(部門/設(shè)備核算) 
燃料及動(dòng)力(部門/設(shè)備核算) 
折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 
配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 
間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算) 
(三)應(yīng)收賬款 
1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 
2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 
3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。 
(四)應(yīng)付賬款 
1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款 
1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理: 
分配工資獎(jiǎng)金: 
借:工程施工-合同成本-人工費(fèi)(生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金) 
機(jī)械作業(yè)-工資及附加(機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金) 
工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資(項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金) 
貸:應(yīng)付工資 
應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 
 
領(lǐng)用原材料 
借:工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
貸:原材料 
 
臺班費(fèi)結(jié)算: 
借:工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 
貸:應(yīng)付賬款(外部單位) 
機(jī)械作業(yè)(內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班) 
 
甲供料的賬務(wù)處理: 
甲方撥付: 
借:原材料-甲供材料-XX 
貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
領(lǐng)用時(shí): 
借:工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
貸:原材料-甲供材料XX 
業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理: 
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 
貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息: 
借:工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 
貸:銀行存款(新準(zhǔn)則新增內(nèi)容) 
 
委托加工物資的賬務(wù)處理(適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目) 
撥付物資時(shí): 
借:委托加工物資 
貸:原材料-XX材料 
支付加工費(fèi)時(shí): 
借:委托加工物資 
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 
收回加工物資: 
借:原材料-XX 
貸:委托加工物資 
領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。  
 
2、分包核算專題 
工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務(wù)分包比較單一,核算比較簡單,不在此做具體介紹。 
工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對,也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 
通常情況下,總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表,由總承包方對其進(jìn)行審核后,扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 
涉及到的主要賬務(wù)處理如下: 
1)、分包成本的確定 
總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表,列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格,只要不超過合同總金額,財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 
借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 
貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
2)、分包方領(lǐng)取材料的核算 
領(lǐng)取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下,按第一種方式進(jìn)行處理,有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。 
領(lǐng)用時(shí): 
借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
貸:原材料-XX材料 
分包單位領(lǐng)用甲供料的處理: 
借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
貸:原材料-甲供材料-XX材料 
3)、支付的處理很簡單。 
借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
貸:銀行存款 
4)、與分包單位的結(jié)算: 
有很多朋友問與分包單位結(jié)算時(shí),究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 
通常情況下,總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。 
但在實(shí)際工程中要注意到,分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減,因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本,而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候,已經(jīng)確認(rèn)了損益??偝邪绞杖〉墓芾碣M(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分,不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 
例:某工程合同金額為1000萬元,與業(yè)主結(jié)算1200萬元,其中分包500萬。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬元,根據(jù)分包合同,總承包方收取分包方10%的管理費(fèi),不含營業(yè)稅及附加3.30% 。 
這時(shí),在實(shí)際處理時(shí)需要注意: 
①、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除,不在賬務(wù)上反映。 
②、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。 
即:分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500×(1-10%-3.30%)=433.50萬元 
最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本: 
借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 33.50萬元(433 .50-400) 
貸:應(yīng)付賬款 33.50萬元

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你好, 1,按照實(shí)際發(fā)生合同成本 借:工程施工 貸:應(yīng)付職工薪酬--工資,原材料等 2,記錄已結(jié)算的工程價(jià)款 借:應(yīng)收帳款 貸:工程結(jié)算 3,記錄已收的工程款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收帳款 年底或完工時(shí)再結(jié)算收入 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工--毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 借:工程結(jié)算 貸:工程施工--毛利 工程施工
2019-02-19 17:14:19
你好,工程結(jié)算是在跟甲方確認(rèn)工程量開票的時(shí)候時(shí)候使用,工程施工是項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生了成本計(jì)入本科目。主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本是月末根據(jù)完工百分比法確認(rèn)的收入和成本。這幾個(gè)科目之間工程結(jié)算和工程施工在項(xiàng)目竣工結(jié)算后對沖,差額計(jì)入工程施工-合同毛利科目。每月末確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本差額計(jì)入工程施工-合同毛利,最終工程結(jié)算后,工程施工-合同毛利科目對沖為0
2018-11-28 10:48:04
工程施工下設(shè)合同成本和合同毛利科目,專門 反應(yīng)這個(gè)工程實(shí)際發(fā)生的成本和毛利。工程結(jié)算是實(shí)際收到的工程款項(xiàng)。 營業(yè)成本和營業(yè)收入是根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)的收入和成本。
2019-07-06 18:05:47
你好,這工程結(jié)算就是你的企業(yè)主營收入
2019-07-03 20:23:31
你好,同學(xué)。項(xiàng)目結(jié)束,工程 施工和主營業(yè)務(wù)成本金額一樣,工程 結(jié)算和主營業(yè)務(wù)收入金額一樣。
2021-09-25 10:36:19
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