獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 17:17

完工時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本和收入數(shù)據(jù)是由哪里得來的？

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 17:19

工程結(jié)算和工程成本先歸集匯總之后又從反方向沖回了，這樣感覺就是沒計(jì)算意義??？

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 17:19

我可能一直做的商貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)較久了，怎么都拗不過來這個(gè)彎

莊老師 解答

2019-02-19 20:30

你好，按照合同成本計(jì)算，按照完工百分比計(jì)算成本和收入

莊老師 解答

2019-02-19 20:31

最后完工后，工程結(jié)算和工程施工沖銷

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-19 22:15

先歸集后又沖銷了，這跟確認(rèn)收入和成本有什么關(guān)系嗎？

莊老師 解答

2019-02-19 23:16

你好，主要是按完工百分比確認(rèn)了收入和成本， 
借：主營業(yè)務(wù)成本  
工程施工--毛利  
貸：主營業(yè)務(wù)收入

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 06:23

這個(gè)確認(rèn)時(shí)間上有什么規(guī)定嗎？

莊老師 解答

2019-02-20 07:47

你好，按照工程的完工百分比確認(rèn)

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 08:19

是每個(gè)月都要確認(rèn)一下，還是一年確認(rèn)一次？

莊老師 解答

2019-02-20 08:30

你好，月末按完工程度確認(rèn)工程的進(jìn)度款

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 09:15

收入的數(shù)字是按照合同價(jià)和完工百分比計(jì)算出來的，那成本的數(shù)據(jù)是怎么來的呢？怎么才能確保這個(gè)分錄里面的合同毛利和結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算時(shí)的毛利一致呢？

莊老師 解答

2019-02-20 10:33

你好，收入和成本都是按照合同成本完工百分比計(jì)算

獨(dú)上西樓 追問

2019-02-20 11:43

那這樣的話又是怎么做到主營業(yè)務(wù)收入和成本與工程結(jié)算工程施工-合同成本數(shù)據(jù)相吻合的？

莊老師 解答

2019-02-20 12:14

你好，舉一個(gè)例說明清楚一點(diǎn)， 
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細(xì)科目。 
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 
在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 
（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） 
（6）間接費(fèi)用 
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 
管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 
職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 
辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 
取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 
2、工程施工-毛利，核算工程毛利 
具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 
（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺班的耗用成本。 
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 
工資及附加（部門/設(shè)備核算） 
燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算） 
折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 
配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 
間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） 
（三）應(yīng)收賬款 
1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 
2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 
3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 
（四）應(yīng)付賬款 
1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 
2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 
1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 
分配工資獎(jiǎng)金： 
借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金） 
機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金） 
工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金） 
貸：應(yīng)付工資 
應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 
 
領(lǐng)用原材料 
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
貸：原材料 
 
臺班費(fèi)結(jié)算： 
借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 
貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 
機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 
 
甲供料的賬務(wù)處理： 
甲方撥付： 
借：原材料-甲供材料-XX 
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
領(lǐng)用時(shí)： 
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
貸：原材料-甲供材料XX 
業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息： 
借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 
貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 
 
委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目） 
撥付物資時(shí)： 
借：委托加工物資 
貸：原材料-XX材料 
支付加工費(fèi)時(shí)： 
借：委托加工物資 
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 
收回加工物資： 
借：原材料-XX 
貸：委托加工物資 
領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。  
 
2、分包核算專題 
工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。 
工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 
通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 
涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 
1）、分包成本的確定 
總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 
領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。 
領(lǐng)用時(shí)： 
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
貸：原材料-XX材料 
分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
貸：原材料-甲供材料-XX材料 
3）、支付的處理很簡單。 
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
貸：銀行存款 
4）、與分包單位的結(jié)算： 
有很多朋友問與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 
通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。 
但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 
例：某工程合同金額為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費(fèi)，不含營業(yè)稅及附加3.30% 。 
這時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意： 
①、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映。 
②、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。 
即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元 
最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 33.50萬元（433 .50-400） 
貸：應(yīng)付賬款 33.50萬元