莊老師 解答

2019-03-04 22:35

稅法規(guī)定的8種視同銷售情況： 
 
①貨物交付他人代銷； 
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；收取手續(xù)費(fèi)方式下在收到受托方開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入） 
②銷售代銷貨物； 
（受托方的處理，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入） 
③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 
（不確認(rèn)收入） 
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 
借：在建工程 
 貸：庫(kù)存商品 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資； 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 
 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； 
借：應(yīng)付股利 
 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 
借：應(yīng)付職工薪酬 
 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
【《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同”】 
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 
借：營(yíng)業(yè)外支出 
 貸：庫(kù)存商品 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
【總結(jié)】以上8種情況中，第③、④、⑧種情況不確認(rèn)收入，其他的情況都要確認(rèn)收入。 
注意：按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對(duì)于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上也是要確認(rèn)收入的。  
用于非貨幣性資產(chǎn)交換： 
借：庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
    銀行存款等（或借方） 
用于債務(wù)重組： 
借：應(yīng)付賬款 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
    營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

慕深 追問(wèn)

2019-03-04 22:42

好的  謝謝老師

莊老師 解答

2019-03-04 23:06

應(yīng)該的，給個(gè)五星好評(píng)