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2019-05-23 13:44

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105050)

meizi老師 解答

2019-05-23 13:52

你好   一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

  1.第1行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

  （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。

  （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  2.第2行“股權(quán)激勵”：適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號）的納稅人填報(bào)，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計(jì)劃，會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：填報(bào)納稅人根據(jù)本年實(shí)際行權(quán)時(shí)股權(quán)的公允價(jià)格與激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量計(jì)算確定的金額。

  （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。

  （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

  （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

  （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

  （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)第5行金額或者第5+6行金額。

  5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

  （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

  （4）第4列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。

  （5）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報(bào)。

  （6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  （7）第7列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第2+4-5列金額。

  6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

  （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。

  （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。

  （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  7.第7行“四、工會經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費(fèi)及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會經(jīng)費(fèi)支出金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的工會經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

  （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

  （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

  （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報(bào)納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的各類基本社會保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

  （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。

  （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  9.第9行“六、住房公積金”：填報(bào)納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算的住房公積金金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的住房公積金本年實(shí)際發(fā)生額。

  （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報(bào)。

  （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

  （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

  （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

  （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。

  （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

  （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

  （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

  （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

  12.第12行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬的金額及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額。

  13.第13行“合計(jì)”：填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。

  二、表內(nèi)、表間關(guān)系

  （一）表內(nèi)關(guān)系

  1.第4行＝第5行或第5+6行。

  2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

  3.第6列＝第1-5列。

  4.第7列＝第2+4-5列。

  （二）表間關(guān)系

  1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

  2.第13行第5列＝表A105000第14行第2列。

  3.若第13行第6列≥0，第13行第6列＝表A105000第14行第3列；若第13行第6列＜0，第13行第6列的絕對值＝表A105000第14行第4列。   參考下填報(bào)說明來填寫