張偉老師 解答

2016-01-26 15:56

1、通常企業(yè)在不同目的之下，為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套賬，甚至多套賬。這些目的通常有：
  (1)反映企業(yè)實際經(jīng)營情況的賬：內(nèi)賬(管理賬)
  (2)為了應付稅務機關的賬：外賬(稅務賬)
  (3)為了貸款需要的賬：銀行賬
  (4)為了海關檢查的賬：海關賬
  (5)為了申請高新資格的賬：高新賬
  2、兩套賬或多套賬的原理：對于同一會計主體，對于同一個會計期間，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，每套賬做不同取舍，使用不同的會計核算方法，導致每套賬的會計報表結果不一樣。
  3、一般來說：大多數(shù)企業(yè)是兩套賬：內(nèi)帳和外賬。
  4、企業(yè)為什么需要兩套賬：中國的稅負環(huán)境太惡劣，企業(yè)若完全照章納稅，很多民營企業(yè)特別是中小企業(yè)將會有沉重負擔，甚至無法生存，很多企業(yè)的原始積累都是靠偷稅漏稅來完成的。企業(yè)為了減少稅負，外賬采取少計收入，多記成本費用等的方法來進行會計核算;但是對企業(yè)企業(yè)管理者，需要財務數(shù)據(jù)放映企業(yè)全面真實的情況，才能夠利用財務數(shù)據(jù)對企業(yè)進行管理。因此，企業(yè)編制兩套賬。
  1、內(nèi)賬目標：內(nèi)賬的目標是放映實際情況，因此，核算的重點是實質(zhì)，不是形式。例如：業(yè)務員請人洗腳，沒有發(fā)票，寫一張紙條經(jīng)過審批就可以入賬;例如送人一個紅包，寫一張紙條經(jīng)過審批就可以入賬。
  2、外賬目標：符合稅法的要求，重點是發(fā)票。
  3、兩套賬的程序：先從內(nèi)賬入手，將內(nèi)賬的憑證經(jīng)過增減、變換后為外賬憑證

張偉老師 解答

2016-01-26 15:56

(2) 減少：對不符合稅法要求的憑證，如不開票收入，沒有發(fā)票的成本費用，只在內(nèi)賬核算，不在外賬核算。
  (3) 增加：為了多記成本費用，如多開的發(fā)票，并不是實際發(fā)生的，只在外賬核算，不在內(nèi)賬核算。
  (4) 變換：如對一些費用，沒有發(fā)票，以另一種名義開發(fā)票。例如，送人一個紅包，內(nèi)賬憑一張紙條記到“業(yè)務招待費”、甚至記到明細科目“回傭”;然后以一張加油發(fā)票代替，外賬記到“汽車費用”。以此類推。
  (5) 經(jīng)過復印、減少、增加、變換后，內(nèi)外賬分別有了自己的原始憑證，按照各自的原始憑證進行記賬。
  兩套賬之間還是有著緊密的聯(lián)系，多套賬的難度會更大，帳套太多也就混亂的情況越嚴重。不管企業(yè)到底有多少套帳，內(nèi)賬始終是根本，外賬是參考，通過一定的辦法，找出最正確的賬套，消滅其它賬套。
  兩套賬和ERP
  以兩賬合一后的數(shù)據(jù)或以內(nèi)賬的數(shù)據(jù)進行ERP，因為外賬通常是非常不準確的，和企業(yè)的實際差異太大，以外賬數(shù)據(jù)進行ERP，將是一場災難。若以內(nèi)賬數(shù)據(jù)(當然也要準)進行ERP，在兩賬合一完成后，按兩賬合一完成后的數(shù)據(jù)對ERP重新初始化，新建賬套。
  一、兩賬合一的目標：

張偉老師 解答

2016-01-26 15:56

4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異，有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會沒玩沒了，永不了結，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。(清產(chǎn)核資日之后，企業(yè)不可以再進行憑證的“復印”、“減少”、“增加”，但是必要時可以“變換”，“變換”也應盡量少，不要濫用)(因為“變換”通常是費用，不影響資產(chǎn)負債表)。
  5、清產(chǎn)核資日之后，內(nèi)外賬并行到年末，此時，內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實際上“應交稅費”和“未分配利潤”還是有差異的，無妨)(因為應交稅費是永久性差異，企業(yè)只是在報告期規(guī)范納稅，此前的稅是無法計算清楚的，也不應該補交，“應交稅費”有問題，當然“未分配利潤”也就不準確)
  6、對經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報告期第一年度的期初數(shù)，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業(yè)的帳套，原來的帳套停止。
  內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法：以外賬為起點，以內(nèi)賬為目標進行調(diào)整。
  內(nèi)外賬常見科目差異調(diào)整方法
  前提：老板要有一定的賬外資金實力，或?qū)⒐镜馁Y金倒騰為賬外資金。