廣宣費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)要結(jié)轉(zhuǎn)扣除,怎么進(jìn)行賬務(wù)處理恰當(dāng)些?
jz
于2019-09-05 09:32 發(fā)布 ??5527次瀏覽
- 送心意
莊老師
職稱: 高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
2019-09-05 09:42
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何賬務(wù)處理?
A公司為化妝品制造企業(yè),假定A公司年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)2016年、2017年均為100萬(wàn)元/年(企業(yè)所得稅率25%)。
假設(shè)1:2016年A公司銷售收入600萬(wàn)元,發(fā)生廣告費(fèi)260萬(wàn)元,
會(huì)計(jì)處理:
借:銷售費(fèi)用 260
貸:銀行存款 260
稅務(wù)處理:
“廣宣費(fèi)”扣除限額600×30%=180萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生260萬(wàn),調(diào)增應(yīng)稅所得額80萬(wàn)。
應(yīng)交企業(yè)所得稅(100+80)×25%=45萬(wàn)。
借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 45
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 45
上述已繳稅款中80萬(wàn)元,可以遞延到以后年度稅前扣除,產(chǎn)生可抵扣未來期間應(yīng)納稅所得額的因素,減少未來期間以應(yīng)交所得稅方式流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。
借:遞延所得稅資產(chǎn) 20(80×25%)
貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 20
假設(shè)2:2017年銷售收入1000萬(wàn)元,發(fā)生“廣宣費(fèi)”250萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)處理:
借:銷售費(fèi)用 250
貸:銀行存款 250
稅務(wù)處理:
“廣宣費(fèi)”扣除限額1000×30%=300萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元,可以對(duì)2016年超過限額的“廣宣費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)扣除的80萬(wàn)補(bǔ)扣50萬(wàn)元,調(diào)減應(yīng)稅所得50萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄,50×25%﹦12.5萬(wàn)元;應(yīng)交企業(yè)所得稅(100-50)×25%=12.5萬(wàn)元。
借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 12.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12.5
同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄,
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 12.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5




