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送心意

莊老師

職稱高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2019-09-05 09:42

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何賬務(wù)處理?

A公司為化妝品制造企業(yè),假定A公司年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)2016年、2017年均為100萬(wàn)元/年(企業(yè)所得稅率25%)。



假設(shè)1:2016年A公司銷售收入600萬(wàn)元,發(fā)生廣告費(fèi)260萬(wàn)元,



會(huì)計(jì)處理:

借:銷售費(fèi)用  260

貸:銀行存款  260



稅務(wù)處理:

“廣宣費(fèi)”扣除限額600×30%=180萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生260萬(wàn),調(diào)增應(yīng)稅所得額80萬(wàn)。



應(yīng)交企業(yè)所得稅(100+80)×25%=45萬(wàn)。



借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用  45

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  45



上述已繳稅款中80萬(wàn)元,可以遞延到以后年度稅前扣除,產(chǎn)生可抵扣未來期間應(yīng)納稅所得額的因素,減少未來期間以應(yīng)交所得稅方式流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。



借:遞延所得稅資產(chǎn)   20(80×25%)

貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用  20



假設(shè)2:2017年銷售收入1000萬(wàn)元,發(fā)生“廣宣費(fèi)”250萬(wàn)元。



會(huì)計(jì)處理:

借:銷售費(fèi)用  250

貸:銀行存款  250



稅務(wù)處理:

“廣宣費(fèi)”扣除限額1000×30%=300萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元,可以對(duì)2016年超過限額的“廣宣費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)扣除的80萬(wàn)補(bǔ)扣50萬(wàn)元,調(diào)減應(yīng)稅所得50萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄,50×25%﹦12.5萬(wàn)元;應(yīng)交企業(yè)所得稅(100-50)×25%=12.5萬(wàn)元。



借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用  12.5

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  12.5



同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄,



借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用  12.5

貸:遞延所得稅資產(chǎn)  12.5

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廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何賬務(wù)處理? A公司為化妝品制造企業(yè),假定A公司年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)2016年、2017年均為100萬(wàn)元/年(企業(yè)所得稅率25%)。 假設(shè)1:2016年A公司銷售收入600萬(wàn)元,發(fā)生廣告費(fèi)260萬(wàn)元, 會(huì)計(jì)處理: 借:銷售費(fèi)用 260 貸:銀行存款 260 稅務(wù)處理: “廣宣費(fèi)”扣除限額600×30%=180萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生260萬(wàn),調(diào)增應(yīng)稅所得額80萬(wàn)。 應(yīng)交企業(yè)所得稅(100+80)×25%=45萬(wàn)。 借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 45 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 45 上述已繳稅款中80萬(wàn)元,可以遞延到以后年度稅前扣除,產(chǎn)生可抵扣未來期間應(yīng)納稅所得額的因素,減少未來期間以應(yīng)交所得稅方式流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。 借:遞延所得稅資產(chǎn) 20(80×25%) 貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 20 假設(shè)2:2017年銷售收入1000萬(wàn)元,發(fā)生“廣宣費(fèi)”250萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)處理: 借:銷售費(fèi)用 250 貸:銀行存款 250 稅務(wù)處理: “廣宣費(fèi)”扣除限額1000×30%=300萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元,可以對(duì)2016年超過限額的“廣宣費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)扣除的80萬(wàn)補(bǔ)扣50萬(wàn)元,調(diào)減應(yīng)稅所得50萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄,50×25%﹦12.5萬(wàn)元;應(yīng)交企業(yè)所得稅(100-50)×25%=12.5萬(wàn)元。 借:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 12.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12.5 同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄, 借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 12.5 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
2019-09-05 09:42:38
勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得以個(gè)人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的,定額減除費(fèi)用800元;每次入在4000元以上的,定率減除20%的費(fèi)用。 其計(jì)算公式為: (1)每次收入不超過4000元的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 (2)每次收入在4000元以上的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%) (3)對(duì)收入畸高的,實(shí)行加成征收: 1、不超過20000元的部分 20% 2、超過20000~50000元的部分 30% 速算扣除數(shù) 2000 3、超過50000元的部分 40% 速算扣除數(shù) 7000
2019-11-11 09:45:43
財(cái)務(wù)賬不用處理,只是所得稅匯算清繳的時(shí)候,今年要調(diào)整應(yīng)納稅所得額50萬(wàn),明年的時(shí)候再調(diào)減50萬(wàn)
2019-08-14 10:55:04
您好,以實(shí)際的50入帳。超過部分不可稅前扣除,在年度匯算清繳時(shí)再做調(diào)整
2019-11-17 17:49:02
本年利潤(rùn)進(jìn)行年度結(jié)轉(zhuǎn),沒有其他特殊處理了。(一)納稅調(diào)整增加額   1、 福利費(fèi):按工資總額14%扣除.   2、 工會(huì)經(jīng)費(fèi):按工資總額2%扣除.   3、 教育經(jīng)費(fèi):按工資總額2.5%扣除,超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.(軟件開發(fā)企業(yè)可以按實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)全額扣除)   4、 利息:超過同期銀行利率部分利息.   5、 固定資產(chǎn)折舊:低于最低法定折舊年限提取的折舊.   6、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷:低于最低法定攤銷年限攤銷的無(wú)形資產(chǎn).   7、 招待費(fèi):按實(shí)際發(fā)生的60%扣除,但不能超過年收入的5‰   8、 廣告費(fèi)和宣傳費(fèi):不能超過年收入的15%,超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.   9、 公益性救濟(jì)性捐贈(zèng):超過年利潤(rùn)總額的12%部分.   10、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可按工資總額5%扣除  ?。ǘ┘{稅調(diào)整減少額   1、 彌補(bǔ)以前年度虧損   2、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)   3、 股息收入   4、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:年收入在500萬(wàn)元內(nèi),年收入超過500萬(wàn)元的減半征收   5、 國(guó)庫(kù)券利息收入   6、 國(guó)家補(bǔ)貼收入(國(guó)家特別規(guī)定)
2016-12-27 13:10:36
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