老師你好，小規(guī)模納稅人購買包裝物的會計分錄要怎么做呢

答： 你好 買來包裝物主要是干嘛的 。 這樣好判斷科目 收到借周轉(zhuǎn)材料-包裝物貸銀行存款

包裝物押金超過12個月的小規(guī)模納稅人，相關(guān)會計分錄如何寫？麻煩老師告知一下！謝謝！

答： 一、增值稅 　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。這種情況的會計處理比較簡單：在收取時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。在退還時，作相反的會計分錄即可。 　?。ㄒ唬σ蛴馄谖词栈匕b物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的稅率計算銷項稅額。規(guī)定中的“逾期”指以一年為限，對于收取的一年以上的押金，無論今后是否退還均應(yīng)并入銷售額征稅。 　　例：企業(yè)銷售產(chǎn)品1000件，售價900元／件，每件收取包裝物押金117元。包裝物成本價為90元／件。 　　銷售時； 　　1、借：銀行存款1170000 　　　　貸：產(chǎn)品銷售收人900000 　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153000 　　　　　　其他應(yīng)付款——存入保證金117000 　　2、借：包裝物——出租出借包裝物90000 　　　　貸：包裝物90000 　　包裝物押金在一年以上時： 　　借：遞延稅款17000 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000 　　在包裝物押金應(yīng)計銷項稅額的計算上，應(yīng)注意的兩個問題：第一是收取的押金是含稅押金，沒收押金時應(yīng)將其還原成不含稅押金，然后計算銷項稅額；第二是沒收的押金適用的稅率是所包裝貨物適用稅率。 　　到期退回包裝物而退還押金時： 　　l、借：包裝物90000 　　　　貸：包裝物——出租出借包裝物90000 　　2、借：其他應(yīng)付款——存入保證金117000 　　　　貸：銀行存款117000 　　3、借：以前年度損益調(diào)整17000 　　　　貸：遞延稅款17000 　　到期未退回包裝物而沒收押金時： 　　1、借：其他業(yè)務(wù)支出90000 　　　　貸：包裝物——出租出借包裝物90000 　　2、借：其他應(yīng)付款——存入保證金 117000 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入100000 　　　　　　遞延稅款17000 　?。ǘτ诎b物已作價隨同產(chǎn)品出售，但為了促使購貨人將包裝物退回而加收的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅。收取時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)交的增值稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，沖抵后的凈額自“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。 　二、消費稅 　　1、不并入銷售額，不征收消費稅的會計處理。 　　如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。在收取時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。在退還時，作相反會計分錄即可。 　　2、并入銷售額征收消費稅的會計處理。 　　因逾期未回收的包裝物不再退還的，或已收取一年以上押金的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。有關(guān)消費稅的分錄為借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅”等科目。 　　3、酒類產(chǎn)品押金的會計處理。 　　這里需要注意的是，酒類產(chǎn)品押金增值稅和消費稅的處理方法不一樣。對納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還、會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計算納稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還押金，應(yīng)按所包裝物的適用稅率計算消費稅額。這是因為，根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，對啤酒和黃酒實行從量定額的辦法征收消費稅，即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計算應(yīng)納稅額。按照這一辦法，應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的數(shù)量，而不是應(yīng)稅消費品的銷售額，征稅的多少與應(yīng)稅消費品的數(shù)量成正比，而與應(yīng)稅消費品的銷售金額無直接關(guān)系。因此，對酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。 　　4、加收的押金的會計處理。 　　對于包裝物已作價隨同產(chǎn)品出售，但為了促使購貨人將包裝物退回而加收的押金，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)交的消費稅等稅費應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅”等科目，沖抵后的凈額自“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。 　　三、所得稅 　　包裝物的押金收取時不并入銷售額計征所得稅。企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)不返還的押金。考慮到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應(yīng)稅收入的管理，稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過1年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。 　　那么，企業(yè)所得稅計算中收取的逾期包裝物押金，納稅調(diào)整時是全額調(diào)整應(yīng)納稅所得額，還是用換算為不含增值稅的金額調(diào)整？稅法規(guī)定，如果納稅人收取的逾期包裝物押金已經(jīng)計算了增值稅銷項稅金，則在所得稅納稅調(diào)整時，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為不含增值稅的金額。若未計提增值稅銷項稅金，則應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

小規(guī)模納稅人購買包裝物，已入庫，貨款現(xiàn)金支付，未收到發(fā)票，怎么做分錄？

答： 借；周轉(zhuǎn)材料 貸；應(yīng)付賬款——暫估 借；預(yù)付賬款 貸；庫存現(xiàn)金